Norma.uz
Газета НТВ / 2019 год / № 20 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

за май 2019 года

 

Количество рабочих часов в мае:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 175;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 173;

36-часовая рабочая неделя – 155.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 22;

6-дневная рабочая неделя – 26.

 

С 1 января 2019 года отменено обложение НДФЛ по минимальной ставке отдельных видов доходов физических лиц. Все доходы физических лиц – резидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12 % (ч. 1 ст. 181 НК).

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–мае составляет 1 013 650 сум. (УП-5553 от 13.10.2018 г.).

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2019 года, – 202 730 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2019 году составляет 0,1 % от налого­облагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

С 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан отменена уплата страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд, удерживаемых из доходов граждан в виде оплаты труда (подп. «а» п. 2 УП-5468 от 29.06.2018 г.).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составила 1 000 000 сум.,
с начала года – 5 000 000 сум. (1 000 000 х 5).

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

5 000 000 х 12 % = 600 000 сум.

В январе–апреле удержано 480 000 сум. налога. Сумма налога за май равна 120 000 сум. (600 000 – 480 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 5 000 сум. (5 000 000 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 4 000 сум., за май отчисления составят 1 000 сум. (5 000 – 4 000).

За май в бюджет перечисляется 119 000 сум. (120 000 – 1 000).

После удержаний работнику выплачивается 880 000 сум. (1 000 000 – 120 000).

 

II. УЧИТЫВАЕМ ЛЬГОТЫ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,
в январе–мае составила 9 000 000 сум. (1 800 000 х 5).

► Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

9 000 000 – (1 013 650 х 4) = 4 945 400 сум.

Начислим налог за январь–май:

4 945 400 х 12 % = 593 448 сум.

В январе–апреле удержано 474 758,4 сум. налога. Сумма налога за май равна 118 689,6 сум. (593 448 – 474 758,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 4 945,4 сум. (4 945 400 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 3 956,32 сум., за май отчисления составят 989,08 сум. (4 945,4 – 3 956,32).

В бюджет за май перечисляется 117 700,52 сум. (118 689,6 – 989,08) НДФЛ.

На руки работник получает 1 684 310,4 сум. (1 800 000 – 118 689,6).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,

в январе–мае составила 4 000 000 сум. (800 000 х 5).

► Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер необлагаемого дохода:

1 013 650 х 4 = 4 054 600 сум.

Доход работника (4 000 000 сум.) меньше размера льготы (4 054 600 сум.), поэтому налог за январь–май не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник за май получает 800 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составила 1 400 000 сум.

В январе ему выдали 2 600 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

► Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.).

Налогооблагаемый доход за январь–май равен 7 167 240 сум. ((1 400 000 х 5) + 2 600 000 – 2 432 760).

Начислим налог за январь–май:

7 167 240 х 12 % = 860 068,8 сум.

В январе–апреле удержано 692 068,8 сум. налога. Сумма налога за май равна 168 000 сум.

(860 068,8 – 692 068,8).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 7 167,24 сум. (7 167 240 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 5 767,24 сум., за май отчисления составят 1 400 сум.

(7 167,24 – 5 767,24).

В бюджет за май перечисляется 166 600 сум. (168 000 – 1 400) НДФЛ.

Работник получает 1 232 000 сум. (1 400 000 – 168 000).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составила 1 500 000 сум.
В январе ему подарили смартфон за 2 000 000 сум.

► В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 6 = 1 216 380 сум.).

 

Налогооблагаемый доход зя январь–май равен 8 283 620 сум. ((1 500 000 х 5) + 2 000 000 – 1 216 380).

Рассчитаем налог за январь–май:

8 283 620 х 12 % = 994 034,4 сум.

В январе–апреле удержано 814 034,4 сум. налога. Сумма налога за май равна 180 000 сум. (994 034,4 – 814 034,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 8 283,62 сум. (8 283 620 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 6 783,62 сум., за май отчисления составят 1 500 сум.

(8 283,62 – 6 783,62).

Перечисляем в бюджет за май 178 500 сум. (180 000 – 1 500) НДФЛ.

Работник получает 1 320 000 сум. (1 500 000 – 180 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот

(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–мае составила 1 500 000 сум. В январе ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 800 000 сум. Совокупный доход за январь–май составил 12 300 000 сум. ((1 500 000 х 5) + 3 000 000 + 1 800 000).

Согласно:

► части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 013 650 х 4 = 4 054 600 сум.);

► пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.);

► пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 6 = 1 216 380 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

7 500 000 – 4 054 600 + 3 000 000 – 2 432 760 + 1 800 000 – 1 216 380 = 4 596 260 сум.

Рассчитаем налог за январь–май:

4 596 260 х 12 % = 551 551,2 сум.

В январе–апреле удержано 468 861,6 сум. налога. Сумма налога за май равна 82 689,6 сум.

(551 551,2 – 468 861,6).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 4 596,26 сум. (4 596 260 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 3 907,18 сум., за май отчисления составят 689,08 сум. (4 596,26 – 3 907,18).

В бюджет за май перечисляется 82 000,52 сум. (82 689,6 – 689,08) налога.

На руки работник получает 1 417 310,04 сум. (1 500 000 – 82 689,6).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, ежемесячно в январе–мае начислено 800 000 сум. зарплаты.
Совокупный доход за январь–май составил 4 000 000 сум. (800 000 х 5).

► Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

Рассчитаем налог за январь–май:

4 000 000 х 12 % = 480 000 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 384 000 сум. налога. Сумма налога за май равна 96 000 сум. (480 000 – 384 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 4 000 сум. (4 000 000 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 3 200 сум., за май отчисления составят 800 сум. (4 000 – 3 200).

За май в бюджет перечисляется 95 200 сум. (96 000 – 800) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 704 000 сум. (800 000 – 96 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда за январь–май составил 1 100 000 сум. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 40 кв. м и получил 1 000 000 сум. арендной платы.

► Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 24 к ПП-4086).

► В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 10 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 6 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 000 сум.

► Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 400 000 сум. (10 000 х 40) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 12 % = 120 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–май:

5 500 000 х 12 % = 660 000 сум.

В январе–апреле удержано 528 000 сум. налога. Сумма налога за май равна 132 000 сум. (660 000 – 528 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 5 500 сум. (5 500 000 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 4 400 сум., отчисления за май составят 1 100 сум. (5 500 – 4 400).

За май в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 1 848 000 сум. (1 100 000 + 1 000 000 – 132 000 – 120 000).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет налога с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника с начала года составила 1 200 000 сум. Совокупный доход за январь–май составил 6 000 000 сум. (1 200 000 х 5). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

► Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

6 000 000 – 2 000 000 = 4 000 000 сум.

Рассчитаем налог за январь–май:

4 000 000 х 12 % = 480 000 сум.

В январе–апреле удержано 396 000 сум. налога. Сумма налога за май равна 84 000 сум. (480 000 – 396 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 4 000 сум. (4 000 000 х 0,1 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 3 300 сум., отчисления за май составят 700 сум. (4 000 – 3 300).

За май в бюджет перечисляется 83 300 сум. (84 000 – 700) налога.

После вычета налога и добровольного взноса на ИНПС работник получает 616 000 сум. (1 200 000 – 500 000 – 84 000).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 4 (1276) от 22.01.2019 г., за февраль – в N 8 (1280) от 19.02.2019 г., за март – в N 12 (1284) от 19.03.2019 г., за апрель – в N 16 (1288) от 16.04.2019 г.

 

 

Прочитано: 1237 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика