Льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков в виде полного или частичного освобождения от уплаты налогов, других обязательных платежей. Они устанавливаются Налоговым кодексом, иными законами и решениями Президента Узбекистана. Органы госвласти на местах также вправе вводить льготы по таким налогам, как налог на имущество, земельный налог, единый земельный налог и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.
Льготы предоставляются, как правило, для поддержки и стимулирования развития определенных сфер деятельности, повышения конкурентоспособности продукции отечественного производства, увеличения объема экспортоориентированной и импортозамещающей продукции. При этом введение льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости, что предполагает недопущение предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.
Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.
Льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. При нецелевом использовании сумма примененных льгот взыскивается в бюджет с начислением пени. Высвобождаемая в связи с льготами сумма должна быть использована на определенные цели в течение срока действия льгот. Если эти средства не были использованы в течение установленного срока, то срок продлевается еще на год. Если и в этом периоде они не были освоены, то неиспользованные средства перечисляются в республиканский бюджет (ст.30 НК).
В учете целевые и нецелевые льготы отражаются согласно Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. МЮ №1463 от 2.04.2005г.).
ЛЬГОТЫ
ПО НДФЛ, ЕСП, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ФИКСИРОВАННОМУ НАЛОГУ
Физическое лицо может быть плательщиком:
налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если получает доходы, указанные в статьях 172–178 НК (ст.167 НК);
страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд (ст.ст.305, 307 НК);
налога на имущество физических лиц, если имеет в собственности жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана (ст.ст.272, 273 НК);
земельного налога с физических лиц при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды, являющихся объектом обложения земельным налогом (ст.287 НК);
сбора за приобретение и(или) временный ввоз на территорию Узбекистана автотранспортных средств (ст.321 НК);
таможенных платежей при импорте товаров на территорию Республики Узбекистан в количестве, превышающем установленные нормы, или же для коммерческих целей.
Льготы по налогу на доходы физических лиц определены в статьях 179–181 НК и других нормативно-правовых актах. Они предоставляются в виде:
полного освобождения отдельных физлиц от уплаты налога, а также отдельных видов доходов;
частичного освобождения – 4 МРЗП за каждый полный месяц;
применения минимальных ставок налога на отдельные виды доходов.
Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в статье 275 НК, а по земельному налогу – в статье 290 НК. При этом они распространяются только на 1 объект по выбору владельца и предоставляются только в тех случаях, когда имущество или земельный участок является собственностью льготника, не используется в предпринимательской деятельности и не сдается в аренду (ч.3 ст.27