Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 14 / Готовимся к отчету

Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за первый квартал 2014 года

 

В сегодняшнем номере мы начинаем публиковать подготовленные специалистами «Norma Ekspert» разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за I квартал 2014 года. При подготовке разъяснений учтены изменения в налогообложении.

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ, ВВЕДЕННЫЕ В 2014 ГОДУ

 

 

Изменения, действующие с 1 января 2014 года:

 

по ставкам НДФЛ. Минимальная ставка налога снижена на 0,5%, то есть с 8 до 7,5% (приложение N 8 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099). В 2014 году для исчисления НДФЛ применяется МРЗП, установленный на начало года, – 96 105 сумов;

 

в расходах работодателя, не рассматриваемых в качестве дохода работника. Расширен перечень расходов юридических лиц, не признаваемых доходами физических лиц. В него включены средства, полученные от юридического лица – работодателя застройщиком для первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам уполномоченными банками (дополнение в пункт 14 части второй статьи 171 Налогового кодекса (НК) введено Законом от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359, далее – Закон N ЗРУ-359). Банками, которые выдают кредиты на строительство жилья в сельской местности, являются ОАКБ «Кишлок курилиш банк», Национальный банк внешнеэкономической деятельности и АКИБ «Ипотека банк» (постановления Президента от 3.08.2009 г. N ПП-1167 и от 4.01.2013 г. N ПП-1902);

 

в налогооблагаемой базе. Законом N ЗРУ-359 в пункт 4 статьи 176 НК введено дополнение, уточняющее порядок определения дохода физлиц от продажи имущества при наличии (отсутствии) документов, подтверждающих цену его приобретения. В соответствии с ним доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации этого имущества над документально подтвержденной стоимостью его приобретения. При отсутствии подтверждающих документов доходом признается вся стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – разница между его инвентаризационной стоимостью и ценой реализации.

 

Изменения, вносимые Законом N ЗРУ-359 с 1 апреля 2014 года:

 

не облагается НДФЛ материальная помощь, выплаченная в связи со смертью работника или члена его семьи, в размере 12 МРЗП. До 1 апреля необлагаемая сумма составляла 20 МРЗП;

 

отменяется льгота по НДФЛ для женщин, имеющих 10 и более детей (освобождение от налогообложения доходов в пределах 4 МРЗП за каждый месяц);

 

отменяется льгота по НДФЛ для пострадавших вследствие аварии на Чернобыльской АЭС (освобождение от налогообложения доходов в размере 4 МРЗП за каждый месяц). При этом физлица, участвовавшие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и являющиеся инвалидами I и II групп, могут в дальнейшем применять льготу, предоставленную инвалидам I и II групп;

 

при совершении сделок по продаже жилья более одного раза в течение последовательного 12-месячного периода доходы от продажи жилых помещений будут облагаться НДФЛ. До 1 апреля 2014 года налогом не облагаются доходы, полученные от реализации жилых помещений, при условии совершения сделок не более двух раз в течение последовательного 12-месячного периода.

 

Изменения минимальных ставок арендной платы:

 

с 1 января 2014 года введены минимальные ставки арендной платы для нежилых помещений и автотранспорта (пункт 4 Постановления Президента N ПП-2099). В 2014 году они составляют:

 

для нежилых помещений: г.Ташкент – 6 000 сумов; г.Нукус и города областного подчинения – 4 000 сумов; другие населенные пункты – 2 000 сумов (в месяц за 1 кв.м общей площади);

 

для автотранспорта: легковых автомобилей (автотранспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров, багажа и имеющих не более 8 мест для посадки, не считая места водителя), – 220 000 сумов; микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей – 430 000 сумов (в месяц за 1 единицу).

 

Соответственно, в 2014 году при аренде помещений  и автотранспорта НДФЛ (по ставке 7,5%) облагается сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы.

 

Минимальные ставки арендной платы жилья (в месяц) за 1 кв.м общей площади на 2014 год сохранены в прежних размерах.

 

 

ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ по НДФЛ

 

 

Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц включают:

 

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее – Сведения);

 

приложение N 1 «Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)» к Сведениям (далее – Приложение N 1 к Сведениям);

 

приложение N 2 «Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц» к Сведениям (далее – Приложение N 2 к Сведениям);

 

приложение N 3 «Расшифровка начисленных доходов физическим лицам» к Сведениям (далее – Приложение N 3 к Сведениям);

 

приложение N 4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Сведениям (далее – Приложение N 4 к Сведениям).

 

Приложения NN 3 и 4 не представляются в течение года, они подаются в ГНИ только по итогам года вместе с годовыми Сведениями. За первый квартал налогоплательщики должны не позднее 25 апреля представить в налоговые органы только сами Сведения и приложения NN 1 и 2 к ним.

 

Далее приведены разъяснения по заполнению форм по НДФЛ за I квартал 2014 года. Для отражения отдельных показателей в Сведениях используются данные из приложений NN 1 и 2, поэтому сначала нужно заполнить их. В наших рекомендациях разъяснения приводятся последовательно – Сведения и далее приложения к ним.

 

 

СВЕДЕНИЯ О СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ
И ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ
И СУММАХ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

По строке 001 указывается число физических лиц, получивших доходы с начала отчетного года. В ее показатель включаются все физические лица, получившие доходы, независимо от того, выплачены они по месту основной или неосновной работы, за полностью проработанный месяц или за несколько дней.

 

 

 

По строке 002 из строки 001 выделяется численность физических лиц, получивших доходы по основному месту работы. Основным является место работы, по которому работодатель ведет трудовую книжку работника (статья 22 НК).

 

 

 

По строке 003 из строки 001 выделяется численность лиц, получивших доходы не по месту основной работы: внешние совместители, работающие по договорам гражданско-правового характера, получающие имущественные и иные доходы.

 

 

 

По строке 004 указывается общая сумма начисленных физическим лицам доходов – совокупный доход. В него, согласно статье 171 НК, включаются:

 

доходы в виде оплаты труда (статьи 172, 173, 174 и 175 НК);

 

имущественные доходы (статья 176 НК);

 

доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК);

 

прочие доходы (статья 178 НК).

 

Значение строки 004 определяется путем сложения сумм по всем счетам, используемым для учета доходов физических лиц (кредит счетов 6710, 6610, 6620, 6910 и др. в зависимости от вида дохода и счетов, предусмотренных учетной политикой предприятия).

 

 

 

При заполнении отчетности по НДФЛ не учитываются выплаты, не являющиеся доходами физических лиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику предприятия за месяц начислено: заработная плата – 800 000 сумов, доплата на питание – 120 000 сумов, суточные – 300 000 сумов (в пределах норм – 96 105 сумов, сверх нормы – 203 895 сумов). Также ему выдана проездная карточка стои­мостью 80 000 сумов для служебных разъездов в городском транспорте.

Из перечисленных выплат не являются доходами работника и, соответственно, не показываются в отчетности по НДФЛ:

стоимость проездной карточки, используемой для служебных целей (пункт 4 части второй статьи 171 НК);

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах установленной нормы – 96 105 сумов (пункт 7 части второй статьи 171 НК).

Учитываются при заполнении Сведений и Расшифровки выплаты, признаваемые доходами:

заработная плата – 800 000 сумов;

доплата на питание – 120 000 сумов;

сверхнормативные суточные – 203 895 сумов.

 

 

 

По строке 005 из строки 004 выделяется сумма доходов в виде материальной выгоды, с которых предприятием не удержан НДФЛ.

 

Согласно статье 184 НК предприятие может не удерживать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды физического лица, с которым не оформлены трудовые отношения, на основании письменного заявления этого лица. Налог в этом случае уплачивает сам получатель доходов на основании поданной в ГНИ декларации.

 

К доходам в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 НК относятся:

 

оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

 

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях;

 

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимости их возмещения;

 

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимости их возмещения;

 

других расходов юридического лица, являющихся доходом физического лица;

 

стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика;

 

отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и их стоимостью;

 

сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

 

списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

 

суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

 

 

 

По строке 006 указывается сумма доходов, с которых не удерживается НДФЛ на основании статей 179, 180 НК и других нормативно-правовых актов.

 

 

 

Льготы по налогу на доходы физлиц, определенные Налоговым кодексом, предусматривают освобождение от налогообложения отдельных видов доходов (статья 179 НК), а также отдельных категорий физических лиц (статья 180 НК). Ряд льгот по налогу установлен кратно минимальному размеру заработной платы. К таковым относятся матпомощь, подарки и выходное пособие. Частью второй статьи 180 НК освобождены от налогообложения доходы отдельных категорий физлиц в пределах 4 МРЗП за каждый месяц. В 2014 году при исчислении льгот, установленных кратно минимальному размеру заработной платы, в течение года применяется МРЗП, действующий на 1 января, – 96 105 сумов. То есть в этом году необлагаемый предел при исчислении вышеуказанных льгот составляет:

 

по материальной помощи – 1 153 260 сумов (96 105 х 12) или 1 922 100 сумов (96 105 х 20), если матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи выплачена в первом квартале 2014 года;

 

по выходному пособию – 1 153 260 сумов (96 105 х 12);

 

по подаркам – 576 630 сумов (96 105 х 6).

 

От налогообложения доходов в пределах 4 МРЗП за каждый месяц освобождены лица:

 

удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней;

 

инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством.

 

До 1.01.2014 г. (до внесения изменений Законом N ЗРУ-359 в статью 180 НК) отдельные категории лиц, приравненные к инвалидам и участникам войны и имеющие право на льготу, указывались в пунктах 1, 2, 3, 4 и 8 части второй статьи 180 НК. С 1 января 2014 года все участники, инвалиды войны и приравненные к ним лица, перечень которых утвержден Постановлением КМ от 8.09.2011 г. N 252, объединены в одну категорию лиц, имеющих право на применение льготы по НДФЛ;

 

инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

 

до 1.04.2014 г. – женщины, имеющие десять и более детей. С 1.04.2014 г. льгота отменена Законом N ЗРУ-359;

 

родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Узбекистана либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

 

пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. С 1.04.2014 г. пункт, предусматривающий данную льготу, из статьи 180 НК исключен Законом N ЗРУ-359. При этом физические лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и являющиеся инвалидами I и II групп, вправе применять льготу, предоставленную инвалидам I и II групп;

 

одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;

 

вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

 

один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу.

 

Указанные льготы применяются на основании подтверждающих документов, приведенных в части второй статьи 180 НК, и только по основному месту работы. При отсутствии основного места работы льготы применяются налоговыми органами по месту жительства физлица на основании декларации о совокупном годовом доходе.

 

 

 

По строке 007 указывается налогооблагаемая база по НДФЛ, которая определяется исходя из совокупного дохода (стр. 004) за вычетом:

 

доходов в виде материальной выгоды, с которых предприятием не удержан НДФЛ в соответствии со статьей 184 НК (стр. 005);

 

доходов, освобожденных от налогообложения согласно статьям 179, 180 НК и другим нормативно-правовым актам (стр. 006).

 

 

 

По строкам 008–011 из строки 007 выделяются доходы в зависимости от применяемых к ним ставок НДФЛ. Исчисление и удержание налога на доходы физлиц по основному месту работы производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налогооблагаемой базы и установленной шкалы налога (статья 186 НК).

 

 

 

По строке 008 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по установленной шкале налогообложения.

 

 

 

При расчете НДФЛ за март 2014 года применяется следующая шкала:

 

(сум.) 

Размер налогооблагаемого дохода работника

Сумма налога 

До 1 441 575 сумов
(5 x 288 315) 

7,5% от суммы дохода 

От 1 441 576 до 2 883 150 сумов (10 х 288 315) 

108 118,13 сума + 16% с суммы, превышающей 1 441 575 сумов 

От 2 883 151 сума и выше 

338 770,13 сума + 22% с суммы, превышающей 2 883 150 сумов 

 

 

 

 

По строке 009 из строки 007 выделяются доходы в виде дивидендов и процентов, облагаемые налогом у источника выплаты по ставке 10% (пункт 3 Постановления Президента N ПП-2099). Дивиденды и проценты, освобожденные от налогообложения, в строке не указываются.

 

 

 

По строке 010 из строки 007 выделяются доходы, с которых, согласно статье 181 НК, налог удерживается по минимальной ставке (7,5%). К ним относятся:

 

дополнительные выплаты по установленным Кабинетом Министров коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;

 

доходы физлиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за их выполнение, за исключением доходов, полученных за выполнение работ по уборке хлопка-сырца;

 

доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;

 

доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества.

 

При налогообложении доходов физлиц от сдачи в аренду недвижимости и автотранспорта предприятию следует учитывать, что НДФЛ облагается сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы, установленных приложением N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099.

 

Доход от реализации имущества, принадлежащего физлицу на праве частной собственности, определяется как превышение цены реализации имущества над документально подтверждаемой стоимостью его приобретения. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации недвижимости признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации, а в отношении другого имущества – стоимость реализации.

 

При этом следует учитывать, что доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицам на правах частной собственности, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 11 статьи 179 НК. Исключение составляют доходы от реализации:

 

ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

 

нежилых помещений.

 

Ограничения по применению льготы установлены и в отношении жилых помещений: доходы от их продажи не облагаются НДФЛ только в случае совершения сделок не более одного раза в течение последовательного 12-месячного периода. При реализации объектов жилого фонда более 1 раза в течение 12 месяцев доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации всех объектов жилого фонда. Такой порядок вводится с 1 апреля 2014 года Законом N ЗРУ-359. В первом же квартале 2014 года налогом не облагаются доходы, полученные от реализации жилых помещений при условии совершения сделок не более двух раз в течение последовательного 12-месячного периода.

 

 

 

По строке 011 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по максимальной ставке НДФЛ (22%). Она применяется к доходам, начисленным физлицам по неосновному месту работы, на основании их заявления. Также максимальная ставка налога применяется по основному месту работы работника, если он, трудоустроившись не с начала года, не представил в бухгалтерию справку с прежнего места работы или ИНН (статья 186 НК). Напомним, что при удержании налога по максимальной ставке льготы, предусмотренные статьями 179 и 180 НК, не применяются.

 

 

 

По строке 012 указывается начисленная сумма НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6410).

 

Взносы на ИНПС обязательны для физлиц, работающих по трудовому договору (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, если с их доходов в соответствии с законодательством удерживается НДФЛ (пункт 1 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан1, далее – Положение N 1515). Таким образом, обязательные отчисления на ИНПС производятся только с облагаемых НДФЛ доходов, а с необлагаемой их части взносы на ИНПС не перечисляются.

 

 

 

ПРИМЕР 1. Предприятие перечисляет доходы работника на оплату за обучение 20-летнего сына в вузе Узбекистана. Они не облагаются НДФЛ на основании пункта 31 статьи 179 НК. Соответственно, 1% на ИНПС с них не перечисляется.

 

 

 

ПРИМЕР 2. Совокупный доход работника за месяц – 1 800 тыс. сумов, в том числе матпомощь к рождению ребенка – 500 тыс. сумов (не превышает необлагаемый предел). Сумма, перечисляемая на ИНПС, составит 13 тыс. сумов (1 300 х 1%).

 

 

 

Показатель строки 012 определяется как сумма показателей строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 1 к Сведениям и строки 014 Сведений.

 

Следует отметить, что добровольные взносы работников на ИНПС не уменьшают сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Но их сумма вычитается при определении налогооблагаемого дохода физлица на основании пункта 31 статьи 179 НК.

 

 

 

По строке 013 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по установленной шкале.

 

 

 

По строке 014 из строки 012 указывается сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов и процентов. В нее переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 3 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

По строке 015 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по минимальной ставке налога.

 

 

 

По строке 016 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по максимальной ставке.

 

 

 

По строке 017 указывается начисленная сумма обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6530). В строку переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 4 Приложения N 1 к Сведениям.

 

 

 

По строке 018 указывается общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан, которая определяется по формуле:

 

стр. 004 – стр. 012 – стр. 017 – начисленные страховые взносы граждан (6,5%).

 

 

 

По строке 019 указывается общая сумма доходов, выплаченных физическим лицам в денежной или выданных в натуральной форме (за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан).

 

Показатель строки 019 определяется суммированием значений строки «Итого с начала года» графы 6 Приложения N 1 к Сведениям и строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

По строке 020 указывается общая сумма НДФЛ, уплаченного в бюджет (за вычетом взносов на ИНПС).

 

Показатель строки определяется суммированием значений строк «Итого с начала года» графы 12 Приложения N 1 к Сведениям и графы 8 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

Напомним, что налог на доходы физлиц уплачивается:

 

одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств на выплату доходов физлиц;

 

в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата, если таковая разрешена законодательством (статья 188 НК).

 

 

 

По строке 021 показывается перечисленная в Народный банк сумма взносов на ИНПС. В показатель строки переносится значение строки «Итого с начала года» графы 11 Приложения N 1 к Сведениям.

 

 

 

ИНПС уплачивается одновременно с перечислением НДФЛ (пункт 7 Положения N 1515).

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

Приложение N 1 к Сведениям – Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) – заполняется и представляется за каждый отчетный квартал по дням, в которые производились соответствующие операции (начисление, выплата, выдача в натуральной форме, перечисление в бюджет или на ИНПС).

 

В Расшифровке:

 

не показываются выплаты, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК;

 

начисленные (выплаченные) доходы в виде материальной выгоды указываются вместе с суммой начисленной (выплаченной) заработной платы за месяц, в котором они были начислены (уплачены);

 

при выплате аванса на командировочные расходы начисленные (выплаченные) сверхнормативные суточные показываются вместе с суммой начисленной (выплаченной) заработной платы за месяц, в котором был принят авансовый отчет.

 

 

 

ПРИМЕР 1. 18 февраля работнику вручили подарок. В Расшифровке начисление дохода в виде подарка (материальной выгоды) отражается на дату начисления зарплаты за февраль, а выдача – на дату ее выплаты.

 

 

 

ПРИМЕР 2. Суточные выданы работнику 20 декабря, авансовый отчет представлен 3 января. В Расшифровке начисление сверхнормативных суточных нужно отражать на дату начисления зарплаты за январь, а их выплату – на дату ее выдачи.

 

 

 

Если с доходов физлица предприятие производит удержания (например, по заявлению работника зарплата направляется на погашение кредита или с нее по исполнительному листу удерживаются алименты и др.), то их следует отражать на дату перечисления денежных средств или получения их из банка на выплату зарплаты. Так, например, датой совершения операции по погашению кредита или уплате алиментов считается дата их перечисления. Удержания в счет погашения задолженности работника перед предприятием (например, выданного займа) отражаются на дату выплаты заработной платы.

 

ПРИМЕР. Предприятие ежемесячно удерживает с работника 25% дохода на алименты по исполнительному листу. Зарплата ему была выплачена 3 марта, алименты перечислены 4 марта 2014 года. В Расшифровке за I квартал 2014 года сумма алиментов показывается 4 марта.

 

 

 

Начисленные суммы взносов на ИНПС (графа 4) и НДФЛ в бюджет (графа 5) указываются на дату начисления доходов физических лиц (графа 2).

 

 

 

В строку «Сальдо на начало квартала» переносятся данные из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала» (в Расшифровку за I квартал 2014 года – показатели Расшифровки за IV квартал 2013 года).

 

 

 

В графе 2 указывается общая сумма начисленных физлицам доходов за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов граждан, включающая:

 

доходы в виде оплаты труда (статьи 172–175 НК);

 

имущественные доходы (статья 176 НК), кроме дивидендов и процентов;

 

доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК);

 

прочие доходы (статья 178 НК).

 

 

 

В графе 3 из графы 2 выделяются доходы, подлежащие налогообложению, то есть доходы за вычетом льгот по НДФЛ, предусмотренных статьями 179, 180 НК и другими нормативно-правовыми актами. В показатель графы 3 не включаются доходы в виде материальной выгоды, выплаченные не по основному месту работы, с которых НДФЛ не был удержан по заявлению получателя.

 

 

 

В графе 4 указывается начисленная сумма обязательных отчислений на ИНПС.

 

 

 

В графе 5 указывается начисленный НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС.

 

 

 

В графы 2–5 по строке «Сальдо на начало месяца» переносятся суммы из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала».

 

В графе 6 указывается общая сумма доходов, включая не облагаемые НДФЛ, выплаченных физическим лицам как в денежной (в том числе зачисления на пластиковые карточки, удержания и перечисления с доходов физлиц, доходы в виде материальной выгоды), так и в натуральной форме.

 

 

 

В графе 7 из графы 6 выделяются доходы, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику выдано 1 200 000 сумов материальной помощи. Облагаемая ее часть равна 46 740 сумам (1 200 000 – 96 105 х 12). Вся сумма матпомощи (1 200 000 сумов) указывается в графе 6, а облагаемая часть (46 740 сумов) – в графе 7.

 

 

 

В графе 8 из графы 6 выделяется сумма доходов, выплаченных физическим лицам в натуральной форме.

 

Постановлением КМ от 19.03.2002 г. N 88 в республике запрещено выплачивать заработную плату в натуральной форме (продукцией собственного производства, приобретенными товарами и др.). Исключение сделано для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе (по письменному заявлению работников) выдавать свою сельхозпродукцию и продукты ее переработки в виде зарплаты при условии отсутствия задолженности по уплате единого социального платежа и обязательных страховых взносов граждан.

 

Кроме этих выплат, в графе 8 указывается стоимость подарков, билетов, путевок, талонов на бесплатное питание и др.

 

 

 

В графе 9 из графы 6 выделяются доходы, выплаченные в натуральной форме, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику к юбилею выдан подарок за 600 000 сумов (указывается в графе 6). Стоимость подарка в пределах 6 МРЗП (576 630 сумов) не облагается НДФЛ. Сумма, облагаемая налогом, – 23 370 сумов – указывается в графе 9.

  

В графе 10 из графы 6 указывается сумма зарплаты, выплаченная авансом (на дату выплаты).

 

 

 

В графе 11 указывается перечисленная в Народный банк сумма обязательных взносов на ИНПС (на дату выписки платежного поручения).

 

 

 

В графе 12 указывается перечисленная в бюджет сумма НДФЛ, то есть за вычетом взносов на ИНПС (на дату выписки платежного поручения).

 

 

 

По строке «Итого» указывается результат суммирования данных по соответствующим графам Расшифровки.

 

 

 

Показатели граф 2, 3, 4 и 5 строки «Сальдо на конец квартала» определяются по формулам, приведенным в примечании к Расшифровке:

 

графа 2 = гр. 2 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 2 строки «Итого» – гр. 6 строки «Итого»;

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 7 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 11 строки «Итого»;

 

графа 5 = гр. 5 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 5 строки «Итого» – гр. 12 строки «Итого».

 

 

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» предыдущего квартала и «Итого» текущего квартала. В I квартале в строке «Итого с начала года» указываются значения строки «Итого» I квартала.

 

 

 

При этом значения граф 4 и 11 строки «Итого с начала года» переносятся в строки 017 и 021 Сведений соответственно. А значения граф 5, 6 и 12 учитываются при заполнении строк 012, 019 и 020 Сведений.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

Приложение N 2 к Сведениям – Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц заполняется и представляется за каждый отчетный квартал по дням, в которые производились соответствующие операции.

 

 

 

По строке «Сальдо на начало квартала» указываются суммы, переносимые из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала». При заполнении сведений за I квартал 2014 года по строке указываются: в графе 3 – сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных в 2013 году дивидендов и процентов, в графе 4 – начисленная сумма дивидендов и процентов за минусом НДФЛ.

 

 

 

В графе 2 указывается сумма дивидендов и процентов, начисленных за отчетный период (по дате начисления).

 

Под дивидендами понимаются:

 

доходы, подлежащие выплате по акциям;

 

часть чистой прибыли и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемая между учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам);

 

доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал);

 

доходы акционера, учредителя (участника, члена), полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения номинальной стоимости акций, повышения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала).

 

Проценты – это доходы от любых долговых требований, в том числе доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам.

 

 

 

В графе 3 указывается НДФЛ, начисленный с дивидендов и процентов (по ставке 10%).

 

 

 

В графе 4 указывается начисленная сумма дивидендов и процентов за минусом НДФЛ.

 

 

 

В графе 5 указывается общая сумма выплаченных дивидендов и процентов (суммируются значения граф 6 и 7).

 

 

 

В графе 6 показываются дивиденды и проценты, выплаченные в денежной форме.

 

 

 

В графе 7 показываются дивиденды и проценты, выплаченные в натуральной форме (например, основными средствами, товарами, собственной продукцией и др).

 

 

 

В графе 8 указывается сумма перечисленного в бюджет НДФЛ с дивидендов и процентов.

 

 

 

ПРИМЕР. Физическому лицу – учредителю крупного предприятия начислено 9 000 тыс. сумов дивидендов, из них 5 000 тыс. сумов выплачивается деньгами, остальная часть – собственной продукцией предприятия.

 

Начисленная сумма (9 000 тыс. сумов) отражается в графе 2 Расшифровки. Сумма налога с дивидендов – 900 тыс. сумов – указывается в графах 3 и 8.

 

Сумма дивидендов, подлежащая выплате учредителю (графы 4 и 5), составит 8 100 тыс. сумов (9 000 – 900). Дивиденды, выплачиваемые деньгами (5 000 тыс. сумов), показываются в графе 6, а выданные готовой продукцией на 3 100 тыс. сумов (9 000 – 900 – 5 000) – в графе 7.

 

 

 

По строке «Итого» указывается сумма данных по соответствующим графам Расшифровки, а показатели граф 3 и 4 строки «Сальдо на конец квартала» определяются по формулам:

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 8 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 5 строки «Итого».

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» предыдущего квартала и «Итого» текущего квартала. В I квартале в строке «Итого с начала года» указываются значения строки «Итого» I квартала.

 

 

 

Значения граф 3, 5, и 8 строки «Итого с начала года» учитываются при расчете показателей строк 014, 019 и 020 Сведений соответственно.

 

 

 

 

1Утверждено постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515.

Прочитано: 5907 раз(а)

Комментарии к статье (7)

2014-04-08 11:08:03, Гость_:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».
2014-04-08 12:00:35, Гость_бухгалтер ООО:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».
2014-04-08 14:13:12, Гость_:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».
2014-04-09 18:22:42, Гость_kate:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».
2014-04-10 09:57:56, Гость_бухгалтер:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».
2014-04-10 14:48:41, Гость_Миля:
Комментарий отклонен модератором как несоответствующий Правилам
2014-07-16 11:06:38, Гость_:
Вопрос направлен в редакцию
Вопросы экономико-правовой тематики, связанные с деятельностью Вашей организации или личные, Вы можете задать:
1)    отправив электронное письмо в редакцию газет «Норма» и «НТВ» по адресам: gazeta@norma.uz; ntv@norma.uz;
2)    по телефону «Горячей линии» 200-00-59, если Вы являетесь пользователем информационно-поисковых систем «Norma», подписчиком газет «Налоговые и таможенные вести» и «Норма»;
3)    воспользовавшись сервисом «Мы отвечаем!» в интерфейсе программных продуктов «Norma».

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика