Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 4 / Готовимся к отчету

Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан по итогам 2013 года

 

Настоящие Разъяснения – эксклюзивная разработка специалистов «Norma Ekspert», подготовленные на основании электронных справочных систем «Практическое налогообложение» и «Малое предприятие: учет, налоги, право». Их перепечатка, в том числе в электронных СМИ, допускается только  с письменного разрешения ООО «Объединенная редакция газет «Norma» и ЧП «Norma Ekspert».

 

 

 

*См. «НТВ» N 15 (975) от 16.04.2013 г.; N 27 (987) от 9.07.2013 г.; N 28 (988) от 16.07.2013 г.; N 39 (999) от 1.10.2013 г. и N 40 (1000) от 8.10.2013 г.

 

 

 

В прошлом году были опубликованы разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по итогам первого, второго и третьего кварталов*. В этом номере приводятся рекомендации специалистов «Norma Ekspert», которые помогут вам подготовить и сдать годовые отчеты по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан.

 

 

 

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц1 включают:

 

  • Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее – Сведения);
  • приложение N 1 «Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)» к Сведениям (далее – Приложение N 1 к Сведениям);
  • приложение N 2 «Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц» к Сведениям (далее – Приложение N 2 к Сведениям);  
  • приложение N 3 «Расшифровка начисленных доходов физическим лицам» к Сведениям (далее – Приложение N 3 к Сведениям);
  • приложение N 4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Сведениям (далее – Приложение N 4 к Сведениям).

 

Напомним, что приложения NN 3 и 4 в течение года не представляются – они подаются в ГНИ только по итогам года вместе с годовыми Сведениями. Соответственно, за 2013 год налогоплательщикам необходимо сдать в налоговые органы сами Сведения и приложения NN 1–4 к ним в следующие сроки представления годовой финансовой отчетности:

 

предприятиям с иностранными инвестициями и представительствам иностранных фирм – не позднее 25 марта 2014 года;

 

остальным хозсубъектам (за исключением органов управления госимуществом и бюджетных организаций) – не позднее 15 февраля 2014 года.

 

Ниже приводятся разъяснения по заполнению форм по НДФЛ за 2013 год. Для отражения отдельных показателей в Сведениях используются данные из приложений NN 1 и 2, поэтому сначала нужно заполнить их. В наших же рекомендациях разъяснения приводятся последовательно – Сведения и далее приложения к ним.

 

 

СВЕДЕНИЯ О СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ
И ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ
И СУММАХ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

По строке 001 указывается общая численность физических лиц, получивших доходы с начала отчетного года, независимо от того, выплачены они по месту основной или неосновной работы, за полностью проработанный месяц или несколько дней.

 

По строке 002 из строки 001 выделяется численность физических лиц, получивших доходы по основному месту работы. Основным является место работы, по которому работодатель ведет трудовую книжку работника (статья 22 Налогового кодекса, далее – НК).

 

По строке 003 из строки 001 выделяется численность остальных получателей дохода не по месту основной работы (внешних совместителей, лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, получающих имущественные и иные доходы). Следует отметить, что по каждому физлицу, получившему доход не по месту основной работы, предприятие должно представить в ГНИ Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц установленной формы в течение 30 дней после окончания налогового периода, то есть за 2013 год – до 31 января 2014 года.

 

По строке 004 указывается общая сумма начисленных физическим лицам доходов – совокупный доход (статьи 171–178 НК). Ее показатель определяется путем сложения сумм по всем счетам, используемым для учета доходов физлиц (кредит счетов 6710, 6610, 6620, 6910 и др. в зависимости от вида дохода и счетов, предусмотренных учетной политикой предприятия).

 

Выплаты, не являющиеся доходами физлиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК, при заполнении отчетности по НДФЛ не учитываются. Это:

 

  • расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством;
  • выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе матпомощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;
  • расходы по доставке работников к месту работы и обратно;
  • расходы на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, представительские расходы, а также другие расходы юрлица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физлиц;
  • расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику спецодежды, спецобуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в предусмотренных законодательством случаях, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей;
  • оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;
  • компенсационные выплаты при служебных командировках:

 

фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. При отсутствии проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета;

 

фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. В случае отсутствия подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;

 

выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

 

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

 

другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

  •  компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

 

постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и(или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;

 

за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

 

полевое довольствие;

 

другие компенсационные выплаты в порядке и по нормам, предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178 НК;

 

  • выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, в установленном законодательством размере; 

 

  • выплаты в связи со смертью кормильца в установленном законодательством размере;

 

  • средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с вузом Узбекистана;

 

  • страховые премии по страхованию имущества и(или) долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юрлицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан;

 

  • средства, полученные членами молодых семей от юрлица – работодателя на приобретение жилья;

 

  • расходы на повышение квалификации и переподготовку работников.

 

По строке 005 из строки 004 выделяется сумма доходов в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ на основании письменного заявления их получателя, не состоящего в трудовых отношениях с работодателем (подробнее см. разъяснения по заполнению Приложения N 3 к Сведениям). 

 

По строке 006 показывается сумма доходов, освобождаемых от налогообложения на основании статей 179, 180 НК и других нормативно-правовых актов. Отдельно доходы, освобожденные от налогообложения, по видам льгот расшифровываются в Приложении N 4 к Сведениям.

 

По строке 007 указывается налогооблагаемая база по НДФЛ, определяемая исходя из совокупного дохода за вычетом доходов:

 

в виде материальной выгоды, с которых предприятием не удержан НДФЛ в соответствии со статьей 184 НК;

 

освобожденных от налогообложения согласно статьям 179, 180 НК и другим нормативно-правовым актам.

 

Значение данной строки определяется по формуле:

 

стр. 007 = стр. 004 – стр. 005 – стр. 006.

 

По строкам 008–011 из строки 007 выделяются доходы в зависимости от применяемых к ним ставок НДФЛ.

 

По строке 008 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по установленной шкале налогообложения. С 1 января 2013 года для исчисления по шкале принимался МРЗП, действующий на 1 января, – 79 590 сумов. Поэтому увеличение МРЗП в течение года (с 15 августа 2013 года – 91 530 сумов, с 15 декабря – 96 105 сумов) не учитывается.

 

При расчете НДФЛ за декабрь 2013 года применяется следующая шкала:

 

 

 

 Размер налогооблагаемого дохода (сум.)

Сумма налога (сум.)

До 4 775 400 сумов
(5 x 955 080)

8% от суммы дохода

От 4 775 401 до 9 550 800 сумов (10 х 955 080)

382 032 сума + 16% с суммы, превышающей 4 775 400 сумов

От 9 550 801 сума и выше

1 146 096 сумов + 22%
с суммы, превышающей
9 550 800 сумов

 

 

 

 

По строке 009 из строки 007 указываются доходы в виде дивидендов и процентов, облагаемые налогом у источника выплаты по ставке 10% (пункт 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887). Дивиденды и проценты, освобожденные от налогообложения, в данной строке не указываются.

 

По строке 010 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по минимальной ставке НДФЛ (в 2013 году – 8%). Согласно статье 181 НК к ним относятся доходы:

 

в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;

 

физлиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за их выполнение, с 8.10.2013 г. – за исключением доходов, полученных за работу по уборке хлопка-сырца, которые с этой даты освобождены от налогообложения на основании Закона от 7.10.2013 г. N ЗРУ-355;

 

от сдачи имущества в аренду;

 

в виде безвозмездно полученных от физлиц долей, паев и акций;

 

от реализации принадлежащего физлицам на праве частной собственности недвижимого имущества.

 

По строке 011 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по максимальной ставке НДФЛ (в 2013 году – 22%). Обычно это доходы, начисленные не по основному месту работы, с которых по заявлению их получателя налог удержан по максимальной ставке. Напомним, что, согласно статье 186 НК, удержание налога по максимальной ставке производится без применения льгот, предусмотренных статьями 179, 180 НК.

 

По строке 012 показывается начисленная сумма НДФЛ за вычетом взносов на ИНПС (кредит счета 6410). Значение строки определяется суммированием показателей строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 1 к Сведениям и строки 014 Сведений.

 

По строке 013 из строки 012 выделяется сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по установленной шкале налогообложения.

 

По строке 014 из строки 012 выделяется НДФЛ, начисленный с доходов в виде дивидендов и процентов в 2013 году. В нее переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 3 Приложения N 2 к Сведениям.

 

По строке 015 из строки 012 выделяется сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по минимальной ставке налога.

 

По строке 016 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, начисленного с доходов, облагаемых по максимальной ставке.

 

По строке 017 указывается начисленная сумма обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6530). В строку переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 4 Приложения N 1 к Сведениям.

 

По строке 018 указывается общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан. Значение строки определяется следующим образом:

 

стр. 018 = стр. 004 – стр. 012 – стр. 017 – начисленные страховые взносы граждан (6%).

 

По строке 019 указывается общая сумма доходов, выплаченных физлицам, за вычетом НДФЛ и страховых взносов. Показатель строки определяется суммированием значений строки «Итого с начала года» графы 6 Приложения N 1 к Сведениям и строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 2 к Сведениям.

 

По строке 020 указывается общая сумма НДФЛ, уплаченного в бюджет (за вычетом ИНПС) в 2013 году. Показатель строки определяется как сумма значений строк «Итого с начала года» графы 12 Приложения N 1 к Сведениям и графы 8 Приложения N 2 к Сведениям.

 

По строке 021 показывается сумма взносов на ИНПС, перечисленная в Народный банк. В нее переносится значение строки «Итого с начала года» графы 11 Приложения N 1 к Сведениям.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

Приложение N 1 к годовым Сведениям – Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) заполняется за IV квартал по дням, в которые производились соответствующие операции.

 

При заполнении Приложения N 1 к Сведениям нужно учитывать, что в Расшифровке:

 

  • не указываются выплаты, не рассматриваемые в качестве дохода физлиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК;

 

  • начисленные (выплаченные) доходы в виде материальной выгоды указываются одновременно вместе с суммой начисленной (выплаченной) зарплаты за месяц, в котором они были начислены (уплачены);

 

  • при выплате аванса на командировочные расходы сумма начисленных (выплаченных) сверхнормативных суточных указывается вместе с суммой начисленной (выплаченной) зарплаты за месяц, в котором был принят авансовый отчет.

 

 

 

ПРИМЕР. Суточные выданы работнику 24 октября, авансовый отчет он представил 7 ноября 2013 года, заработная плата за ноябрь ему начислена 30-го числа, а выдана 5 декабря 2013 года. В Расшифровке начисление сверхнормативных суточных следует отражать на дату начисления заработной платы – 30 ноября, а их выплату – на дату ее выдачи – 5 декабря.

 

 

 

ПРИМЕР. 16 ноября 2013 года в связи с юбилеем работник получил подарок. В Расшифровке начисление дохода в виде матвыгоды, каковой признается подарок, следует отражать на дату начисления заработной платы за ноябрь, а выдачу – на дату ее выплаты.

 

 

 

Если с доходов физлиц предприятие производит удержания (например, по заявлению работника зарплата направляется на погашение ипотечного кредита или по исполнительному листу удерживаются алименты и др.), то их следует отражать на дату перечисления денежных средств или получения их из банка на выплату доходов из кассы. Так, например, датой совершения операции по погашению кредита или уплате алиментов считается дата перечисления средств на эти цели. Удержания в счет погашения задолженности работника перед предприятием (например, выданного займа) отражаются на дату выплаты зарплаты.

 

 

 

ПРИМЕР. Предприятие ежемесячно удерживает с работника 300 тыс. сумов на погашение ипотечного кредита и 25% дохода на алименты по исполнительному листу. Из общей суммы доходов работника за ноябрь 300 тыс. сумов на погашение кредита были перечислены в банк 3 декабря, а алименты – 4 декабря 2013 года. В Расшифровке за IV квартал данные суммы отражаются 3 и 4 декабря соответственно.

 

 

 

Начисленные суммы взносов на ИНПС (графа 4) и НДФЛ в бюджет (графа 5) указываются на дату начисления доходов физлиц (графа 2).

 

В графе 2  указывается общая сумма доходов, начисленных физлицам в 2013 году (статьи 172–178 НК), за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов граждан.

 

В графе 3 из графы 2  выделяются доходы, подлежащие налогообложению, то есть за вычетом доходов, на которые распространяются льготы по НДФЛ, предусмотренные статьями 179, 180 НК и другими нормативно-правовыми актами. В показатель графы не включаются доходы в виде материальной выгоды, выплаченные не по основному месту работы, с которых по заявлению получателя не был удержан НДФЛ.

 

В графе 4 указывается начисленная сумма обязательных взносов на ИНПС.

 

Взносы на ИНПС обязательны для физлиц, работающих по трудовому договору (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, если с их доходов в соответствии с законодательством удерживается НДФЛ (пункт 1 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, зарегистрированного МЮ 6.10.2005 г. N 1515). Таким образом, обязательные отчисления на ИНПС производятся только с облагаемых НДФЛ доходов, а с необлагаемой их части взносы на ИНПС не перечисляются.

 

 

 

ПРИМЕР. Предприятие перечисляет доходы работника на оплату за обучение 20-летнего сына в вузе Узбекистана. На основании пункта 31 статьи 179 НК эти доходы не облагаются НДФЛ, поэтому 1% на ИНПС с них не перечисляется.

 

В графе 5 указывается начисленный НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС.

 

В графы 2–5 по строке «Сальдо на начало месяца» Расшифровки за IV квартал 2013 года переносятся суммы из соответствующих граф Расшифровки за III квартал 2013 года со строки «Сальдо на конец квартала».

 

В графе 6 указывается общая сумма доходов, выплаченных физлицам как в денежной (в том числе зачисленные на пластиковые карточки, удержания и перечисления с доходов, а также доходы в виде материальной выгоды), так и в натуральной форме.

 

В графе 7 из графы 6 выделяются доходы, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику в связи со свадьбой оказана матпомощь в 1 500 000 сумов. Облагаемая ее часть составит 544 920 сумов (1 500 000 – 79 590 х 12). Вся сумма матпомощи (1 500 000 сумов) указывается в графе 6, а облагаемая часть (544 920 сумов) – в графе 7.

 

 

 

В графе 8 из графы 6 выделяется сумма доходов, выплаченных физлицам в натуральной форме.

 

Следует учитывать, что в республике выплачивать заработную плату в натуральной форме (продукцией собственного производства, приобретенными товарами и др.) запрещено (Постановление КМ от 19.03.2002 г. N 88). Исключение сделано для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе по письменному заявлению работников выдавать свою сельхозпродукцию и продукты ее переработки в счет зарплаты.

 

Кроме этих выплат, в графе 8 указывается стоимость подарков, билетов, путевок, талонов на бесплатное питание и др.

 

В графе 9 из графы 6  выделяются доходы, выплаченные в натуральной форме, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику к Новому году преподнесен подарок за 600 000 сумов (указывается в графе 6). Стоимость подарка в пределах 6 МРЗП (477 540 сумов) не подлежит обложению НДФЛ. Сумма, облагаемая налогом, – 122 460 сумов – указывается в графе 9.

 

 

 

В графе 10 из графы 6 указывается сумма зарплаты, выплаченная авансом (на дату выплаты).

 

В графе 11 указывается сумма обязательных взносов на ИНПС, перечисленная в Народный банк (на дату выписки платежного поручения).

 

В графе 12 указывается сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет, то есть за вычетом взносов на ИНПС (на дату выписки платежного поручения).

 

По строке «Итого» указывается результат суммирования данных по соответствующим графам Расшифровки.

 

Показатели граф 2, 3, 4 и 5 строки «Сальдо на конец квартала» определяются по формулам, приведенным в примечании к Расшифровке:

 

графа 2 = гр. 2 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 2 строки «Итого» – гр. 6 строки «Итого»;

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 7 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 11 строки «Итого»;

 

графа 5 = гр. 5 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 5 строки «Итого» – гр. 12 строки «Итого».

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» III квартала 2013 года и «Итого» IV квартала.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

Приложение N 2 к годовым Сведениям – Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц представляется за IV квартал 2013 года по дням, в которые производились соответствующие операции.

 

В строку «Сальдо на начало квартала» Расшифровки за IV квартал 2013 года переносятся показатели из соответствующих граф Расшифровки за III квартал 2013 года со строки «Сальдо на конец квартала».

 

В графе 2 указывается сумма дивидендов и процентов, начисленных за IV квартал (по дате начисления).

 

Дивиденды: 

 

доходы, подлежащие выплате по акциям;

 

часть чистой прибыли и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемая юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам);

 

доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал);

 

доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения номинальной стоимости акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала).

 

Процентыдоходы от долговых требований любого вида, в том числе доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам (статья 22 НК­).

 

В графе 3 указывается НДФЛ, начисленный с дивидендов и процентов (по ставке 10%).

 

В графе 4 указывается начисленная сумма дивидендов и процентов за минусом НДФЛ.

 

В графе 5 указывается общая сумма выплаченных дивидендов и процентов. Показатель строки определяется как сумма граф 6 и 7.

 

В графе 6 показываются дивиденды и проценты, выплаченные в денежной форме – выданные наличными, перечисленные на пластиковую карточку или счет учредителя.

 

В графе 7 показываются дивиденды и проценты, выплаченные в натуральной форме, например основными средствами, товарами, собственной продукцией и др.

 

В графе 8 указывается сумма НДФЛ с дивидендов и процентов, перечисленного в бюджет.

 

 

 

ПРИМЕР. Физическому лицу – учредителю крупного предприятия начислены дивиденды – 12 000 тыс. сумов, из них 9 000 тыс. сумов выплачивается деньгами, в счет оставшейся части передается собственная продукция предприятия.

 

Начисленная сумма (12 000 000 сумов) отражается в графе 2 Расшифровки. Налог с дивидендов – 1 200 000 сумов – указывается в графах 3 и 8 Расшифровки.

 

Сумма дивидендов, подлежащая выплате учредителю (графы 4 и 5 Расшифровки), – 10 800 000 сумов (12 000 000 – 1 200 000). Дивиденды, выплачиваемые деньгами – 9 000 000 сумов, – показываются в графе 6, а выданные готовой продукцией 1 800 000 сумов (12 000 000 – 1 200 000 – 9 000 000), – в графе 7.

 

 

 

По строке «Итого» указывается результат суммирования данных по соответствующим графам Расшифровки, а показатели граф 3 и 4 строки «Сальдо на конец квартала» определяются расчетно:

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 8 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 5 строки «Итого».

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» III квартала 2013 года и «Итого» IV квартала.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

Приложение N 3 к годовым Сведениям – Расшифровка начисленных доходов физическим лицам является приложением к Сведениям и раскрывает все доходы (совокупный доход) физлиц, предусмотренные статьями 172–178 НК. Оно заполняется нарастающим итогом с начала года. Данные вносятся по графам: «Количество физических лиц, получивших доходы с начала года» и «Сумма доходов».

 

По строке 01 указывается общая сумма доходов, начисленных физическим лицам в 2013 году. Ее значение определяется как сумма строк 02, 03, 04 и 06.

 

По строке 02 указывается сумма доходов физлиц, предусмотренных статьями 172, 173, 174 и 175 НК, то есть все выплаты, начисленные и выплаченные физлицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

 

заработная плата, начисленная за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

 

надбавки за ученую степень и почетное звание;

 

выплаты стимулирующего характера (статья 173 НК);

 

компенсационные выплаты (компенсации) (статья 174 НК);

 

оплата за неотработанное время (статья 175 НК);

 

выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг;

 

выплаты членам органа управления юрлица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юрлицом;

 

денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, СНБ, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам ГТК.

 

По строке 021 из строки 02 выделяется сумма доходов, выплаченных физлицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. В строке 021, как и в строке 02, не учитываются суммы начисленных доходов, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям в рамках их предпринимательской деятельности, по которым они самостоятельно уплачивают фиксированный налог.

 

По строке 022  указывается из строки 02 сумма доходов, выплаченных юрлицом членам своего наблюдательного совета или другого аналогичного органа управления.

 

По строке 03 указывается сумма имущественных доходов, состав которых определен статьей 176 НК:

 

проценты (в том числе выплаченные физлицам коммерческими банками – указываются при заполнении самими коммерческими банками);

 

дивиденды;

 

доходы от сдачи имущества в аренду (при аренде имущества у физлица);

 

доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицам на праве частной собственности (при этом доходом признается разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения – разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации);

 

доход, полученный физлицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора;

 

роялти;

 

сумма прибыли, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства, после уплаты налогов и других обязательных платежей.

 

Из строки 03 в строках 031, 032, 033 выделяются начисленные доходы от сдачи имущества в аренду (строка 031) – при аренде юрлицом у физлица имущества, а также начисленные дивиденды (строка 032) и проценты (строка 033).

 

Обложению НДФЛ при сдаче в аренду жилых помещений подлежит сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам. На 2013 год Постановлением Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887 (приложение N 25) были установлены следующие минимальные ставки арендной платы в месяц за 1 кв.м общей площади:

 

г.Ташкент – 3 000 сумов;

 

г.Нукус и города областного подчинения – 2 000 сумов;

 

другие населенные пункты – 1 000 сумов.

 

Если арендная плата, установленная договором, ниже рассчитанной по минимальным ставкам, то юрлицо должно рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ исходя из суммы, полученной при расчете по минимальным ставкам. При сдаче физлицами в аренду нежилых помещений в 2013 году налогом облагается сумма арендной платы, указанная в договоре (разъяснительное письмо МФ и ГНК от 6.02.2012 г. NN ММ/04-01-32-14/135 и 15/1-1670).

 

По строке 04 указывается сумма доходов в виде материальной выгоды, предусмотренных статьей 177 НК:

 

  • оплата юрлицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

 

обучения, содержания детей физлиц в дошкольных образовательных учреждениях;

 

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимость их возмещения;

 

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения;

 

другие расходы юрлица, являющиеся доходом физлица;

 

  • стоимость безвозмездно выданного имущества (в том числе по договору дарения), выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика;

 

  • отрицательная разница между ценой реализации работникам товаров (работ, услуг) и их стоимостью;

 

  • сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

 

  • списанные по решению юрлица суммы долга физлица перед ним;

 

  • суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

 

Стоимость товаров (работ, услуг), полученных от юрлиц, определяется исходя из цены их приобретения или себестоимости. При этом по подакцизным товарам или товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, в их стоимости учитываются суммы акцизного налога и НДС.

 

По строке 05 из строки 04 выделяются доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ. Согласно статье 184 НК предприятие по письменному заявлению физлица, с которым не оформлены трудовые отношения, вправе не удерживать НДФЛ с его доходов в виде матвыгоды (статья 184 НК). При этом самому получателю таких доходов необходимо подать декларацию в ГНИ по месту своего жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, то есть по доходам, полученным в 2013 году, – не позднее 1 апреля 2014 года.

 

По строке 06 приводятся прочие доходы, предусмотренные статьей 178 НК:

 

  • пенсии и установленные законодательством пособия;

 

  • стипендии;

 

  • пособия и другие виды помощи, оказываемые физлицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами;

 

  • вознаграждение за донорство;

 

  • призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах;

 

  • выигрыши;

 

  • суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств;

 

  • доходы, полученные физлицами за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства;

 

  • выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником;

 

  • материальная помощь, оказываемая:

 

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

 

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

 

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

 

в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы;

 

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение;

 

  • ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

 

  • выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам;

 

  • суммы страхового возмещения;

 

  • денежные выплаты по компенсации морального вреда.

 

Обязательные отчисления на ИНПС в составе прочих доходов не отражаются.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4 К СВЕДЕНИЯМ

 

 

В Приложении N 4 к годовым Сведениям – Расшифровке доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения, – указываются все доходы, освобожденные от налогообложения статьями 179, 180 НК и другими нормативно-правовыми актами. Оно заполняется по графам: «Количество физических лиц, применивших льготы» и «Сумма дохода».

 

При этом следует учитывать, что с 1 января 2013 года при исчислении льгот, установленных кратно минимальному размеру заработной платы, в течение всего года применялся МРЗП, действующий на 1 января (в 2013 году – 79 590 сумов). Такой порядок расчета применим к льготам, установленным:

 

при выплате материальной помощи (необлагаемый предел – 12 или 20 МРЗП), выходного пособия (12 МРЗП) и выдаче подарков (6 МРЗП) (пункты 1, 14 и 20 статьи 179 НК);

 

при освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий физлиц, кратных 4 минимальным размерам заработной платы за каждый месяц (часть вторая статьи 180 НК).

 

По строке 01 указывается общая сумма доходов физлиц, освобожденных от налогообложения (общая сумма льгот). Она определяется как сумма строк 02 и 05.

 

По строке 02 показывается сумма доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с НК. Ее показатель определяется как сумма строк 03 и 04.

 

Если одно физлицо использовало несколько льгот, например по материальной помощи, ценному подарку, полученным дивидендам, то при заполнении строки 02 оно учитывается как один человек независимо от количества примененных льгот.

 

По строке 03 из строки 02 выделяются льготы, предусмотренные статьей 179 НК. Ее показатель определяется суммированием строк 031–03... При этом в строках 031 и далее по каждой льготе указываются конкретный пункт статьи 179 НК и содержание льготы.

 

Следует учитывать, что с 8 октября 2013 года Законом от 7.10.2013 г. N ЗРУ-355 в статью 179 НК введена новая льгота – доходы, полученные физлицами, направленными на уборку хлопка-сырца, освобождаются от налогообложения. Ранее эти доходы облагались НДФЛ по минимальной ставке.

 

По строке 04 из строки 02 выделяются льготы по статье 180 НК. Ее показатель определяется как сумма строк 041–04... В строках 041 и далее по каждой льготе указываются пункт статьи 180 НК и содержание льготы.

 

По строке 05 указывается общая сумма доходов, освобожденных от налогообложения на основании льгот, предусмотренных другими нормативно-правовыми актами. Ее показатель определяется как сумма строк 051–05... При этом в строках 051 и далее указываются название, дата, номер нормативного акта, в соответствии с которым применяется льгота, а также пункт документа и содержание льготы.

 

1Приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

 

Продолжение следует.

 

Подготовили специалисты «Norma Ekspert»

Прочитано: 5320 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика