Предприятие (OOO) предоставило другому ООО беспроцентный заем в 50 000 000 сум. Согласно статье 135 НК при получении займа (финпомощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (финпомощи). Следовательно, если в договоре проценты не указаны, то заемщик обязан сам начислить проценты по ставке рефинансирования ЦБ (9%) и обложить налогом сумму неуплаченных процентов, а также указать все начисления при сдаче налоговой отчетности по ЕНП. Правильно ли нами произведен расчет дохода заемщика:
1) 50 000 000 х 9% = 4 500 000 сум.;
2) 4 500 000 х 5% (ЕНП, производство) = 225 000 сум. Получается, заемщик должен уплатить в бюджет 225 000 сум. за год.
1. Вправе ли юрлица не предусматривать в договоре займа выплату процентов за пользование займом? Не запрещено ли это законодательством?
2. Если по условиям договора беспроцентный заем предоставляется на 3 месяца, то в каком порядке должен определяться доход по нему и каким будет налогообложение? Если заем предоставляется на срок больше года, то как рассчитать и начислить по нему проценты?
Ш.Саидова,
бухгалтер ООО.