Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 25-26 / Готовимся к отчету

Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан

за второй квартал 2014 года1

 

 

В сегодняшнем номере мы даем подготовленные специалистами «Norma Ekspert» разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за II квартал 2014 года. При их подготовке учтены изменения и дополнения, внесенные в налоговую отчетность постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13.06.2014 г. N 2439-12.

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
В ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ3:

 

 

• изменены состав и содержание предварительной декларации о доходах физического лица, получаемых от предоставления имущества в аренду (наем) физическим лицам, в связи с введением с 1 января 2014 года минимальных ставок арендной платы за нежилые помещения и автотранспортные средства (пункт 4; приложение N 25 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099);

 

• утверждена новая редакция декларации о совокупном годовом доходе физического лица. В отличие от старой формы, в ней предусмотрен расчет:

 

суммы страховых взносов, добровольно уплачиваемых самими физическими лицами (часть восьмая статьи 311 НК в редакции Закона от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359);

 

налога с доходов от сдачи в аренду нежилых помещений и автотранспортных средств с учетом минимальных ставок арендной платы;

 

• введены форма Расчета налога на доходы физических лиц по доходам иностранного физического лица, полученным от реализации имущества, и Порядок его заполнения. Новая форма предназначена для покупателя имущества (в частности, акций, долей в уставном капитале юридических лиц – резидентов Узбекистана, недвижимости) как юридического лица – нерезидента Узбекистана, так и физического лица (независимо от статуса резидентства). На основании этого Расчета покупатель, являющийся в данном случае налоговым агентом, удерживает и перечисляет налог с дохода от реализации имущества, полученного иностранным гражданином (статьи 184, 194 НК в редакции Закона от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359);

 

• введена форма Реестра сделок по купле-продаже акций, по которым удержан налог на доходы физических лиц. Его заполняет и представляет в ГНИ расчетно-клиринговая палата, которая и удерживает налог с доходов иностранного физического лица при продаже им акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг (статья 194 НК в редакции Закона от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359).

 

Содержание и состав форм отчетности по НДФЛ, представляемых предприятиями, не изменились. Они, как и прежде, включают:

 

• Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее – Сведения);

 

• приложение N 1 «Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)» к Сведениям (далее – Приложение N 1 к Сведениям);

 

• приложение N 2 «Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц» к Сведениям (далее – Приложение N 2 к Сведениям);

 

• приложение N 3 «Расшифровка начисленных доходов физическим лицам» к Сведениям (далее – Приложение N 3 к Сведениям);

 

• приложение N 4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Сведениям (далее – Приложение N 4 к Сведениям).

 

Приложения NN 3 и 4 не представляются в течение года, они подаются в ГНИ только по итогам года вместе с годовыми Сведениями. За второй квартал 2014 года налогоплательщики должны не позднее 25 июля представить в налоговые органы только сами Сведения и приложения NN 1 и 2 к ним. 

 

Мы начинаем разъяснения с заполнения формы Сведений за II квартал 2014 года. Но для отражения отдельных показателей в Сведениях используются данные из приложений NN 1 и 2, поэтому сначала нужно заполнить их.

 

 

 

СВЕДЕНИЯ

О СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННЫХ

ДОХОДОВ И СУММАХ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

По строке 001 указывается число физических лиц, получивших доходы с начала отчетного года. В показателе данной строки учитываются все физические лица, получившие доходы, независимо от того, выплачены они по месту основной или неосновной работы, за полностью проработанный месяц или за несколько дней.

 

 

 

По строке 002 из строки 001 выделяется численность физических лиц, получивших доходы по основному месту работы. Основным является место работы, по которому работодатель ведет трудовую книжку работника (статья 22 НК).

 

 

 

По строке 003 из строки 001 выделяется численность физических лиц, получивших доходы не по основному месту работы. Это внешние совместители, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, получающие имущественные и иные доходы.

 

 

 

По строке 004 указывается сумма начисленных физлицам доходов. В совокупный доход в соответствии со статьей 171 НК включаются:

 

доходы в виде оплаты труда (статьи 172, 173, 174 и 175 НК);

 

имущественные доходы (статья 176 НК);

 

доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК);

 

прочие доходы (статья 178 НК).

 

Значение данной строки определяется сложением сумм по всем счетам, используемым для учета доходов физических лиц (кредит счетов 6710, 6610, 6620, 6910 и др. в зависимости от вида дохода и счетов, предусмотренных учетной политикой предприятия).

 

 

 

Внимание! При заполнении отчетности по НДФЛ не учитываются выплаты, не являющиеся доходами физических лиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК.

 

 

ПРИМЕР. Работнику предприятия за месяц начислено: заработная плата – 850 000 сумов, премия к юбилею – 300 000 сумов, суточные – 200 000 сумов (норма – 96 105 сумов, сверх нормы – 103 895 сумов). Также ему выдана проездная карточка стоимостью 80 000 сумов для служебных разъездов в городском транспорте. Из перечисленных выплат не являются доходами работника и, следовательно, не показываются в отчетности по НДФЛ:

 

стоимость проездной карточки, используемой для служебных целей (пункт 4 части второй статьи 171 НК);

 

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах нормы – 96 105 сумов (пункт 7 части второй статьи 171 НК).

 

При заполнении Сведений и Расшифровки учитываются признаваемые доходами работника:

 

заработная плата – 850 000 сумов;

 

премия к юбилею – 300 000 сумов;

 

сверхнормативные суточные – 103 895 сумов.

 

 

 

По строке 005 из строки 004 выделяется сумма доходов в виде материальной выгоды, с которых предприятием не удержан НДФЛ. На основании письменного заявления предприятие может не удерживать НДФЛ с доходов в виде матвыгоды физического лица, с которым не оформлены трудовые отношения (статья 184 НК). Налог в этом случае должен уплатить сам получатель доходов на основании поданной в ГНИ декларации.

 

 

 

По строке 006 указывается сумма доходов, с которых не удерживается НДФЛ на основании статей 179, 180 НК и других нормативно-правовых актов.

 

Установленные Налоговым кодексом льготы предусматривают освобождение от налогообложения отдельных видов доходов (статья 179 НК), а также отдельных категорий физических лиц (статья 180 НК). Ряд льгот – на матпомощь, подарки и выходное пособие – установлен кратно минимальному размеру заработной платы. Частью второй статьи 180 НК освобождены от налогообложения доходы отдельных категорий физлиц в пределах 4 МРЗП за каждый месяц.

 

 

 

Внимание! При исчислении льгот, установленных кратно минимальному размеру заработной платы, в течение года применяется МРЗП, действующий на 1 января: в 2014 году – 96 105 сумов.

 

 

В текущем году необлагаемый предел при исчислении вышеуказанных льгот составляет:

 

по материальной помощи – 1 153 260 сумов (96 105 х 12). В случае выплаты матпомощи в связи со смертью работника или члена его семьи до 1 апреля 2014 года (в I квартале) льгота применяется в размере 1 922 100 сумов (96 105 х 20), а с 1 апреля – 1 153 260 сумов (Закон от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359);

 

по выходному пособию – 1 153 260 сумов (96 105 х 12);

 

по подаркам – 576 630 сумов (96 105 х 6).

 

В соответствии со статьей 180 НК от налогообложения доходов в пределах 4 МРЗП за каждый месяц освобождены лица:

 

удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней;

 

инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством (их Перечень утвержден Постановлением КМ от 8.09.2011 г. N 252);

 

инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

 

родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Узбекистана либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

 

одинокие матери, имеющие двух и более детей до 16 лет;

 

вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до 16 лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

 

один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу.

 

Данные льготы применяются на основании подтверждающих документов, указанных в части второй статьи 180 НК, и только по основному месту работы. При отсутствии основного места работы льготы применяются налоговыми органами по месту жительства физлица на основании декларации о совокупном годовом доходе.

 

 

 

Внимание! С 1.04.2014 г. отменена льгота в виде освобождения от НДФЛ в пределах 4 МРЗП, предоставляемая раньше женщинам, имеющим десять и более детей, а также лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Физлица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и являющиеся инвалидами I и II групп, вправе применять льготу, предоставленную инвалидам I и II групп.

 

 

По строке 007 указывается налогооблагаемая база по НДФЛ, которая определяется исходя из совокупного дохода (стр. 004) за вычетом:

 

доходов в виде матвыгоды, с которых предприятием не удержан НДФЛ на основании статьи 184 НК (стр. 005);

 

доходов, освобожденных от налогообложения согласно статьям 179, 180 НК и другим нормативно-правовым актам (стр. 006).

 

 

 

По строкам 008–011 из строки 007 выделяются доходы в зависимости от применяемых к ним ставок НДФЛ.

 

 

 

По строке 008 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по установленной шкале налогообложения. В общем порядке НДФЛ рассчитывается и удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налогооблагаемой базы и установленной шкалы налога по основному месту работы физического лица. Кроме того, шкала применяется при исчислении суммы налога с доходов, получаемых физлицом не по основному месту работы, если им не представлено заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке (статья 186 НК).

 

 

 

При расчете НДФЛ за июнь 2014 года применяется следующая шкала:

 

(сум.)

Размер налогооблагаемого дохода

 

Сумма налога

 

До 2 883 150 сумов
(5 x 576 630) 

 

7,5% от суммы дохода

 

От 2 883 151 до 5 766 300 сумов (10 х 576 630) 

 

216 236,25 сума + 16%
с суммы, превышающей
2 883 150 сумов

 

От 5 766 301 сума и выше

 

677 540,25 сума + 22%
с суммы, превышающей
5 766 300 сумов

 

 

 

 

 

По строке 009 из строки 007 выделяются доходы в виде дивидендов и процентов, облагаемые налогом у источника выплаты по ставке 10% (пункт 3 Постановления Президента N ПП-2099). При этом дивиденды и проценты, освобожденные от налогообложения, в строке не указываются.

 

Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов, а также внесенного НДФЛ приводится в Приложении N 2 к Сведениям.

 

 

 

По строке 010 из строки 007 выделяются следующие доходы, с которых, согласно статье 181 НК, налог удерживается по минимальной ставке (7,5%):

 

дополнительные выплаты по установленным Кабинетом Министров коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;

 

доходы физлиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за их выполнение, за исключением полученных за уборку хлопка-сырца;

 

доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;

 

доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества.

 

При налогообложении доходов физлиц от сдачи в аренду недвижимости и автотранспорта предприятию следует учитывать, что НДФЛ облагается сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы, установленных приложением N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099. В 2014 году минимальные ставки арендной платы за недвижимость в месяц за 1 кв. м общей площади составляют:

 

для жилых помещений:

 

г. Ташкент – 3 000 сумов;

 

г. Нукус и города областного подчинения – 2 000 сумов;

 

другие населенные пункты – 1 000 сумов;

 

для нежилых помещений:

 

г. Ташкент – 6 000 сумов;

 

г. Нукус и города областного подчинения – 4 000 сумов;

 

другие населенные пункты – 2 000 сумов.

 

В 2014 году минимальные ставки арендной платы за автотранспорт в месяц составляют:

 

легковые автомобили – 220 000 сумов;

 

микроавтобусы, автобусы и грузовые автомобили – 430 000 сумов.

 

К автотранспортным средствам, по которым применяются минимальные ставки арендной платы, не относятся пассажирские и грузовые прицепы и полуприцепы, автомобили-тягачи и специальные автотранспортные средства (пожарные автомобили, автомобили с компрессорными установками, автокраны, уборочные автомобили и т. п.) (совместное письмо МФ и ГНК от 28.03.2014 г. NN ММ/04-01-32-14/246/246, 15/1-5434).

 

 

 

Внимание! Если начало действия договора аренды приходится не на первое число месяца или его окончание приходится не на последний день месяца, то минимальные ставки арендной платы за данный месяц применяются в сумме пропорционально количеству дней действия договора в данном месяце (совместное письмо МФ и ГНК от 28.03.2014 г. NN ММ/04-01-32-14/246/246, 15/1-5434).

 

 

ПРИМЕР. Предприятие арендует у физического лица легковой автомобиль с 20 июня. Сумма арендной платы по договору составляет 180 тыс. сумов в месяц. Минимальная ставка арендной платы за июнь (220 тыс. сумов) применяется в сумме пропорционально количеству дней действия договора в июне – 11 дней (с 20 по 30 июня). Сумма арендной платы за июнь, рассчитанная исходя из минимальной ставки, составит 80 667 сумов (220 000 / 30 х 11), рассчитанная исходя из арендной платы по договору, – 66 000 сумов (180 000 / 30 х 11). Так как арендная плата по договору (66 000 сумов) меньше минимальной арендной платы (80 667 сумов), то НДФЛ рассчитывается исходя из 80 667 сумов. За июнь он составит 6 050 сумов (80 667 х 7,5%).

 

 

 

Доход от реализации имущества, принадлежащего физлицу на праве частной собственности, определяется как превышение цены реализации над документально подтверждаемой стоимостью его приобретения. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации недвижимости признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации, а в отношении другого имущества – стоимость реализации.

 

При этом следует учитывать, что доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицам на правах частной собственности, освобождены от уплаты НДФЛ на основании пункта 11 статьи 179 НК. Исключение составляют доходы от реализации:

 

ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

 

нежилых помещений.

 

Доходы от продажи жилых помещений не облагаются НДФЛ только в случае совершения сделок не более 1 раза в течение последовательного 12-месячного периода (пункт 11 статьи 179 НК, в редакции Закона от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359). При реализации жилья более 1 раза в течение 12 месяцев налогооблагаемый доход определяется с учетом реализации всех жилых объектов. Такой порядок действует с 1 апреля 2014 года и распространяется только на сделки, заключенные начиная с 1 апреля 2014 года (совместное письмо МФ и ГНК от 28.03.2014 г. NN ММ/04-01-32-14/246/246, 15/1-5434). До 1 апреля 2014 года налогом не облагались доходы, полученные от реализации жилых помещений, при условии совершения сделок не более 2 раз в течение последовательного 12-месячного периода.

 

 

 

По строке 011 из строки 007 выделяются доходы, облагаемые по максимальной ставке НДФЛ (22%). Она применяется к доходам:

 

по неосновному месту работы, но только на основании заявления получателя доходов;

 

по основному месту, если работник, трудоустроившись не с начала года, не представил в бухгалтерию справку с прежнего места работы или ИНН (статья 186 НК).

 

 

 

Внимание! При удержании налога по максимальной ставке льготы, предусмотренные статьями 179 и 180 НК, не применяются.

 

 

По строке 012 показывается начисленная сумма НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6410).

 

Напомним, что взносы на ИНПС обязательны для физлиц, работающих по трудовому договору (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, если с их доходов в соответствии с законодательством удерживается НДФЛ (пункт 1 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан4, далее – Положение N 1515). С доходов, не облагаемых НДФЛ, взносы на ИНПС не начисляются.

 

 

 

ПРИМЕР. Совокупный доход работника за месяц – 1 500 тыс. сумов, в том числе матпомощь к свадьбе – 600 тыс. сумов (не превышает необлагаемый предел). Сумма, перечисляемая на ИНПС, составит 9 тыс. сумов (900 х 1%).

 

 

 

Показатель строки 012 определяется как сумма значений строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 1 к Сведениям и строки 014 Сведений.

 

 

 

Внимание! Добровольные взносы работников на ИНПС не уменьшают НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет. Но их сумма вычитается при определении налогооблагаемого дохода физлица на основании пункта 31 статьи 179 НК.

 

 

По строке 013 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по установленной шкале.

 

 

 

По строке 014 из строки 012 указывается сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов и процентов. В нее переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 3 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

По строке 015 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по минимальной ставке.

 

 

 

По строке 016 из строки 012 приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с доходов, облагаемых по максимальной ставке.

 

 

 

По строке 017 указывается сумма обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6530). В строку переносится показатель строки «Итого с начала года» графы 4 Приложения N 1 к Сведениям.

 

 

 

По строке 018 указывается общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан, которая определяется по формуле:

 

стр. 004 – стр. 012 – стр. 017 – страховые взносы граждан (6,5%).

 

 

 

По строке 019 указывается сумма доходов, выплаченных физическим лицам в денежной или выданных в натуральной форме (за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан). Ее показатель определяется суммированием значений строки «Итого с начала года» графы 6 Приложения N 1 к Сведениям и строки «Итого с начала года» графы 5 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

По строке 020 указывается общая сумма НДФЛ, уплаченного в бюджет (за вычетом взносов на ИНПС). Ее показатель определяется суммированием значений строк «Итого с начала года» графы 12 Приложения N 1 к Сведениям и графы 8 Приложения N 2 к Сведениям.

 

 

 

Внимание! Налог на доходы физлиц уплачивается:

одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств на выплату доходов физлиц;

в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата, если таковая разрешена законодательством (статья 188 НК).

 

 

По строке 021 показывается перечисленная в Народный банк сумма взносов на ИНПС. В ее показатель переносится значение строки «Итого с начала года» графы 11 Приложения N 1 к Сведениям.

 

ИНПС уплачивается одновременно с перечислением НДФЛ (пункт 7 Положения N 1515).

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 К СВЕДЕНИЯМ

Приложение N 1 к Сведениям – Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) – заполняется и представляется за каждый отчетный квартал по дням, в которые производились соответствующие операции (начисление, выплата, выдача в натуральной форме, перечисление в бюджет или на ИНПС).

 

 

 

Внимание! В Расшифровке:

не показываются выплаты, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК;

начисленные (выплаченные) доходы в виде материальной выгоды указываются вместе с суммой начисленной (выплаченной) заработной платы за месяц, в котором они были начислены (уплачены);

при выплате аванса на командировочные расходы начисленные (выплаченные) сверхнормативные суточные показываются вместе с суммой начисленной (выплаченной) заработной платы за месяц, в котором был принят авансовый отчет.

 

 

ПРИМЕР 1. 21 апреля работнику вручили подарок, зарплата за этот месяц начислена 30 апреля, выплачена 2 мая. В Расшифровке начисление дохода в виде подарка (материальной выгоды) отражается на дату начисления зарплаты (30 апреля), а выдача – на дату ее выплаты (2 мая).

 

 

 

ПРИМЕР 2. Суточные выданы работнику 28 апреля, авансовый отчет представлен 3 мая. В Расшифровке начисление сверхнормативных суточных нужно отражать на дату начисления зарплаты за май, а их выплату – на дату ее выдачи.

 

 

 

Если с доходов физлица предприятие производит удержания (например, по заявлению работника часть зарплаты направляется на погашение кредита или с нее по исполнительному листу удерживаются алименты, штрафы и др.), то их следует отражать на дату перечисления денежных средств или получения их из банка на выплату зарплаты. Так, например, датой совершения операции по погашению кредита или уплате алиментов считается дата их перечисления. Удержания в счет погашения задолженности работника перед предприятием (например, выданного займа) отражаются на дату выплаты заработной платы.

 

 

 

ПРИМЕР. Предприятие ежемесячно удерживает с работника 25% дохода на алименты по исполнительному листу. Зарплата ему была выплачена 2 июня, алименты перечислены 3 июня 2014 года. В Расшифровке за II квартал 2014 года сумма алиментов показывается 3 июня.

 

 

 

Начисленные суммы взносов на ИНПС (графа 4) и НДФЛ в бюджет (графа 5) указываются на дату начисления доходов физических лиц (графа 2).

 

 

 

В строку «Сальдо на начало квартала» переносятся данные из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала». Соответственно, в Расшифровку за II квартал – показатели Расшифровки за I квартал 2014 года.

 

 

 

В графе 2 указывается общая сумма начисленных физлицам доходов за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов граждан, включающая:

 

доходы в виде оплаты труда (статьи 172–175 НК);

 

имущественные доходы (статья 176 НК), кроме дивидендов и процентов;

 

доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК);

 

прочие доходы (статья 178 НК).

 

 

 

В графе 3 из графы 2 выделяются доходы, подлежащие налогообложению, то есть за вычетом льготируемых доходов, предусмотренных статьями 179, 180 НК и другими нормативно-правовыми актами. Не включаются в показатель графы 3 доходы в виде материальной выгоды, выплаченные не по основному месту работы, с которых НДФЛ не был удержан по заявлению получателя.

 

 

 

В графе 4 указывается сумма обязательных отчислений на ИНПС.

 

В графе 5 указывается начисленный НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС.

 

 

 

В графы 2–5 по строке «Сальдо на начало месяца» переносятся суммы из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала».

 

 

 

В графе 6 указывается общая сумма доходов (включая не облагаемые НДФЛ), выплаченных физическим лицам как в денежной (в том числе зачисления на пластиковые карточки, удержания и перечисления с доходов физлиц, доходы в виде материальной выгоды), так и в натуральной форме.

 

 

 

В графе 7 из графы 6 выделяются доходы, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику выдано 1 300 000 сумов материальной помощи. Облагаемая ее часть равна 146 740 сумам (1 300 000 – 96 105 х 12). Вся сумма матпомощи (1 300 000 сумов) указывается в графе 6, а облагаемая часть (146 740 сумов) – в графе 7.

 

 

 

В графе 8 из графы 6 выделяется сумма доходов, выплаченных физлицам в натуральной форме. Помимо них, в графе 8 указывается стоимость подарков, билетов, путевок, талонов на бесплатное питание и т. п.

 

 

 

Внимание! В Узбекистане запрещено выплачивать заработную плату в натуральной форме (продукцией собственного производства, приобретенными товарами и др.). Исключение составляют сельскохозяйственные товаропроизводители, которые могут по письменному заявлению работников выдавать свою сельхозпродукцию и продукты ее переработки в виде зарплаты при условии отсутствия задолженности по уплате единого социального платежа и обязательных страховых взносов граждан (Постановление КМ от 19.03.2002 г. N 88).

 

В графе 9 из графы 6 выделяются доходы, выплаченные в натуральной форме, подлежащие налогообложению.

 

 

 

ПРИМЕР. Работнику к празднику выдан подарок за 700 000 сумов (указывается в графе 6). Его стоимость в пределах 6 МРЗП (576 630 сумов) не облагается НДФЛ. Сумма, облагаемая налогом, – 123 370 сумов – указывается в графе 9.

 

 

 

В графе 10 из графы 6 указывается сумма зарплаты, выплаченная авансом (на дату выплаты).

 

 

 

В графе 11 указывается перечисленная в Народный банк сумма обязательных взносов на ИНПС (на дату выписки платежного поручения).

 

 

 

В графе 12 указывается перечисленная в бюджет сумма НДФЛ, то есть за вычетом взносов на ИНПС (на дату выписки платежного поручения).

 

 

 

По строке «Итого» указывается результат суммирования данных по соответствующим графам Расшифровки.

 

Показатели граф 2, 3, 4 и 5 строки «Сальдо на конец квартала» определяются по формулам, приведенным в примечании к Расшифровке:

 

графа 2 = гр. 2 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 2 строки «Итого» – гр. 6 строки «Итого»;

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 7 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 11 строки «Итого»;

 

графа 5 = гр. 5 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 5 строки «Итого» – гр. 12 строки «Итого».

 

 

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» предыдущего квартала и «Итого» текущего квартала. При этом значения граф 4 и 11 строки «Итого с начала года» переносятся в строки 017 и 021 Сведений соответственно. А значения граф 5, 6 и 12 учитываются при заполнении строк 012, 019 и 020 Сведений.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К СВЕДЕНИЯМ

 

Приложение N 2 к Сведениям – Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц заполняется и представляется за каждый отчетный квартал по дням, в которые производились соответствующие операции.

 

 

 

По строке «Сальдо на начало квартала» указываются суммы, переносимые из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала».

 

 

 

В графе 2 указывается сумма дивидендов и процентов, начисленных за отчетный период (по дате начисления).

 

Согласно статье 22 НК под дивидендами понимаются:

 

доходы, подлежащие выплате по акциям;

 

часть чистой прибыли и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемая между учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам);

 

доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал);

 

доходы акционера, учредителя (участника, члена), полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения номинальной стоимости акций, повышения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала).

 

Проценты – это доходы от любых долговых требований, в том числе доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам.

 

 

 

В графе 3 указывается НДФЛ, начисленный с дивидендов и процентов (по ставке 10%).

 

 

 

В графе 4 указывается начисленная сумма дивидендов и процентов за минусом НДФЛ.

 

 

 

В графе 5 указывается общая сумма выплаченных дивидендов и процентов (суммируются значения граф 6 и 7).

 

 

 

В графе 6 показываются дивиденды и проценты, выплаченные деньгами.

 

 

 

В графе 7 показываются дивиденды и проценты, выплаченные в натуральной форме (например, основными средствами, товарами, собственной продукцией и др.).

 

 

 

В графе 8 указывается сумма перечисленного в бюджет НДФЛ с дивидендов и процентов.

 

 

 

ПРИМЕР. Учредителю начислено 10 000 тыс. сумов дивидендов, из них 6 000 тыс. сумов выплачивается деньгами, остальная часть – продукцией собственного производства.

 

В Расшифровке указываются:

 

начисленные дивиденды – 10 000 тыс. сумов – в графе 2;

 

налог с дивидендов – 1 000 тыс. сумов – в графах 3 и 8;

 

сумма дивидендов за вычетом налога – 9 000 тыс. сумов (10 000 – 1 000) – в графе 4.

 

Дивиденды, выплаченные деньгами (6 000 тыс. сумов), показываются в графе 6, а выданные готовой продукцией (3 000 тыс. сумов), – в графе 7.

 

 

 

По строке «Итого» указывается сумма данных по соответствующим графам Расшифровки, а показатели граф 3 и 4 строки «Сальдо на конец квартала» определяются по формулам:

 

графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» – гр. 8 строки «Итого»;

 

графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» – гр. 5 строки «Итого».

 

 

 

По строке «Итого с начала года» указывается сумма строк «Итого с начала года» предыдущего квартала и «Итого» текущего квартала. Значения граф 3, 5 и 8 этой строки учитываются при расчете показателей строк 014, 019 и 020 Сведений соответственно.

 

 

 

Продолжение следует.

 

 


 

1Разъяснения за I квартал опубликованы в «НТВ» N 14 (1026) от 8.04.2014 г. и  N 15 (1027) от 15.04.2014 г.

 

2Постановление N 2439-1 и приложения к нему см. на сайте norma.uz и в ИПС «Norma».

 

3Приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

4Утверждено постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515. 

Прочитано: 7813 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика