Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 15 / Готовимся к отчету

Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за первый квартал 2014 года

 

*Окончание. Начало в «НТВ» N 14 (1026) от 8.04.2014 г.

 

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ
НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В 2014 ГОДУ

 

Ставки на 2014 год

 

Постановлением Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099 сохранена ставка ЕСП 25%, ставка страховых взносов увеличена до 6,5%.

 

Продление срока действия льгот по ЕСП до 1 января 2019 года Указом Президента от 26.12.2013 г. N УП-4589  для:

 

предприятий, размещающих заказы на производство товаров (работ, услуг) у надомников (пункт 3 Указа Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706);

 

юридических лиц – разработчиков программного обеспечения, включенных в Национальный реестр, заключающих трудовые договоры с физическими лицами, работающими на дому (надомниками) (пункт 6 Постановления Президента от 20.09.2013 г. N ПП-2042). Требования, предъявляемые к разработчикам программного обеспечения для включения в Национальный реестр, а также условия применения льготы определены Положением о Национальном реестре разработчиков программного обеспечения1.

 

Льгота по ЕСП для указанных предприятий применяется только к фонду оплаты труда (ФОТ) надомников.

 

 

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

Формы налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд2 включают:

 

  • Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
  • Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее – Расчет);
  • приложение N 1 «Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж» к Расчету (далее – Приложение N 1 к Расчету);
  • приложение N 2 «Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд» к Расчету (далее – Приложение N 2 к Расчету);
  • приложение N 3 «Справка-расчет минимального размера ЕСП» к Расчету (далее – Приложение N 3 к Расчету);
  • Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют организации розничной торговли);
  • Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляется организациями общественного питания);
  • Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют строительные организации).

 

 

 

Все предприятия независимо от численности работников отчетность по ЕСП и страховым взносам представляют в ГНИ по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам I квартала 2014 года отчетность должна быть сдана не позднее 25 апреля.

 

 

 

При подготовке к сдаче форм налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам следует обратить внимание, что:

 

l приложения NN 1 и 2 к Расчету заполняются и представляются в ГНИ только в случае наличия у предприятия соответствующих показателей – выплат, не облагаемых ЕСП и страховыми взносами согласно Налоговому кодексу и иным законодательным актам (см. разъяснения на стр. 20);

 

l Приложение N 3 к Расчету заполняют и представляют вместе с Расчетом ЕСП и страховых взносов только налогоплательщики, на которых распространяется порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа3 (далее – Положение N 2095) (см. разъяснения на стр. 20, 21);

 

l Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда вместе с Расчетом ЕСП представляют предприятия, основным видом деятельности которых по итогам квартала являются розничная торговля, общественное питание и строительство. При этом Приложение N 3 к Расчету они не заполняют. Расчет минимальных нормативов численности и ФОТ производится в соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики4.

 

 

 

РАСЧЕТ ЕСП И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

 

Расчет заполняется нарастающим итогом в следующем порядке:

 

в графах 3, 4 и 5 указываются данные, необходимые для расчета единого социального платежа, а в графе 6 – для расчета суммы страховых взносов;

 

в графе 3 в соответствующих строках Расчета для исчисления ЕСП отражаются данные налогоплательщика в общей сумме (всего), из них выделяются:

 

в графе 4 – показатели, к которым применяется общеустановленная ставка ЕСП – 25%.

 

Графу 4 также заполняют члены ассоциации «SOS – Детские деревни Узбекистана», поскольку для них установлена ставка ЕСП 7% и она применяется к общему фонду оплаты труда (пункт 1 Постановления КМ от 26.06.2001 г. N 271);

 

в графе 5 – данные, к которым применяется льготная ставка ЕСП. Ее заполняют предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках. К фонду оплаты труда инвалидов применяется пониженная ставка ЕСП – 4,7% (пункт 7 Постановления КМ от 17.07.1992 г. N 328).

 

 

 

По строке 010 отражается сумма начисленных доходов в виде оплаты труда, которые являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статья 306 Налогового кодекса (НК). К ним, согласно статье 172 НК, относятся:

 

l начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

 

l надбавки за ученую степень и почетное звание;

 

l выплаты стимулирующего характера (статья 173 НК);

 

l компенсационные выплаты (компенсация) (статья 174 НК);

 

l оплата за неотработанное время (статья 175 НК).

 

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:

 

l физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (за исключением доходов, полученных от индивидуальной предпринимательской деятельности, облагаемых фиксированным налогом);

 

l членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

 

l денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета.

 

 

 

Выплаты по статьям 176–178 НК не относятся к доходам в виде оплаты труда и не облагаются ЕСП и страховыми взносами. Соответственно, в отчетности по единому социальному платежу и страховым взносам они не отражаются. Также не указываются в ней выплаты по части второй ­статьи 171 НК – расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве дохода физических лиц.

 

 

 

ПРИМЕР. В отчетном квартале предприятие произвело следующие выплаты работникам:

 

заработная плата – 8 600 тыс. сумов;

 

доплаты на питание – 1 860 тыс. сумов;

 

материальная помощь – 768,84 тыс. сумов;

 

компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 576,63 тыс. сумов (в пределах нормы – 192,21 тыс. сумов, сверх нормы – 384,42 тыс. сумов).

 

Из перечисленных выплат облагаются ЕСП и страховыми взносами и отражаются в отчетности заработная плата, доплаты на питание и компенсация сверх нормы, признаваемые доходами в виде оплаты труда. Материальная помощь и компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы не являются объектами обложения ЕСП и страховыми взносами и не учитываются при заполнении отчетности.

 

 

 

По строке 011 указываются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу – нерезиденту Узбекистана по договорам об оказании услуг по предоставлению иностранного персонала для работы в Узбекистане. В строке приводится сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу при наличии подтверждающих документов, но не менее 90% от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала. Эти доходы являются только объектом обложения ЕСП (статья 306 НК), поэтому заполняются лишь графы 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняются.

 

 

 

По строке 020 в соответствующих графах Расчета отражаются:

 

l сумма выплат, на которые не начисляется ЕСП (заполняется на основании строки 010 Приложения N 1 к Расчету);

 

l сумма выплат, на которые не начисляются страховые взносы (по данным строки 010 Приложения N 2 к Расчету).

 

 

 

По строке 030  указывается облагаемая база по ЕСП и страховым взносам, определяемая расчетным путем: стр. 010 + стр. 011 – стр. 020. По строкам 0301, 0302 и 0303 отдельно отражается облагаемая база на конец первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала соответственно (нарастающим итогом). Показатели строк 0303 и 030 равны.

 

 

 

По строке 040 указывается ставка ЕСП (25%) и страховых взносов (6,5%).

 

Ассоциация «SOS – Детские деревни Узбекистана» по графе 4 строки 040 проставляет 7%, а предприятия, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках, по графе 5 строки 040 – 4,7%.

 

 

 

По строке 050 указывается сумма ЕСП и страховых взносов за отчетный период, которая определяется умножением строки 030 «Налогооблагаемая база» на соответствующий ему показатель строки 040 «Ставки ЕСП и страховых взносов». По строкам 0501, 0502 и 0503 дается разбивка начисленных ЕСП и страховых взносов на конец первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала соответственно (нарастающим итогом).

 

При применении предприятием льготной ставки (4,7%) ЕСП рассчитывается отдельно по установленной и по сниженной ставке.

 

 

 

ПРИМЕР. На предприятии работают 20 человек, 8 из них – инвалиды. За январь–март начислены доходы в виде оплаты труда – 30 000 тыс. сумов, из них 12 000 тыс. сумов приходится на ФОТ работников-инвалидов.

 

Единый социальный платеж по итогам квартала от ФОТ:

 

работников-инвалидов – 564 тыс. сумов (12 000 х 4,7%);

 

остальных работников – 4 500 тыс. сумов (18 000 х 25%).

 

Сумма ЕСП за квартал равна 5 064 тыс. сумов (564 + 4 500), страховых взносов – 1 950 тыс. сумов (30 000 х 6,5%).

 

В Расчете указываются:

 

по строке 030 в графе 3 и 6 – 30 000 000 сумов, в графах 4 и 5 – 18 000 000 и 12 000 000 сумов соответственно;

 

по строке 040 в графе 4 – 25%, в графе 5 – 4,7%, а в графе 6 – 6,5%;

 

по строке 050 в графе 3 – 5 064 000 сумов, в графе 4 – 4 500 000 сумов, в графе 5 – 564 000 сумов, в графе 6 – 1 950 000 сумов.

 

 

 

Строки 060, 0601, 0602 и 0603 заполняют только предприятия, уплачивающие ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением N 2095. В строках приводятся данные на основании строк 090, 0901–0903 Приложения N 3 к Расчету. Общая сумма доначисления ЕСП за отчетный квартал отражается по строке 060, в том числе по строкам 0601, 0602 и 0603 за каждый месяц отчетного квартала (нарастающим итогом). Если ЕСП уплачивается без доначисления до минимального размера, то в соответствующих графах строк 060, 0601–0603 проставляется «0».

 

 

 

По строке 070 указывается сумма ЕСП и страховых взносов, уплачиваемых за отчетный квартал (нарастающим итогом). Из строки 070 отдельно указывается сумма ЕСП и страховых взносов к уплате за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала (строки 0701, 0702 и 0703).

 

Предприятия – плательщики ЕСП с учетом минимального размера показатели строк 070, 0701–0703 определяют с учетом доначисленных сумм по строкам 060, 0601–0603 (сумма значений строк 050 и 060). Остальные предприятия в строки 070, 0701, 0702 и 0703 переносят показатели из строк 050, 0501, 0502 и 0503 соответственно.

 

 

ВИДЫ ВЫПЛАТ,
НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ ЕСП
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 К РАСЧЕТУ)

 

Приложение N 1 к Расчету заполняется и представляется в ГНИ только при наличии выплат, не облагаемых ЕСП на основании Налогового кодекса или иных нормативно-правовых актов.

 

 

 

По строке 010 указывается общая сумма выплат, на которые не начисляется ЕСП (сумма строк 020 и 030).

 

 

 

По строке 020 отражается сумма доходов, не облагаемая ЕСП в соответствии со статьей 308 НК (сумма строк 0201–0204), в том числе:

 

суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 НК (строка 0201);

 

пособия, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего учебного заведения (строка 0202);

 

денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей) военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, СНБ, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и ГТК (строка 0203);

 

доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет грантов, предоставленных государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями; международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в устанавливаемый правительством перечень; в рамках международных договоров РУз (строка 0204).

 

 

 

По строке 030 указывается сумма выплат, на которые не начисляется ЕСП на основании иных нормативно-правовых актов. Ее показатель определяется как сумма строк 0301–03… При их заполнении следует также указать наименование, дату, номер и пункт нормативно-правового акта, в соответствии с которым применяется льгота, и ее содержание.

 

ВИДЫ ВЫПЛАТ,
НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К РАСЧЕТУ)

 

В Приложении N 2 к Расчету отражаются выплаты, не облагаемые страховыми взносами согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам. Оно заполняется только при наличии соответствующих показателей.

 

 

 

По строке 010 указывается общая сумма выплат, не облагаемых страховыми взносами (сумма строк 020 и 030).

 

 

 

По строке 020 отражается общая сумма льгот по страховым взносам, установленных НК (сумма строк 0201–0204).

 

По строке 0201 указывается сумма выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно не проживающим в Узбекистане. Данные выплаты не облагаются страховыми взносами на основании статьи 305 НК. Постоянно проживающими считаются иностранные граждане, которые имеют разрешение на постоянное проживание в Узбекистане, выданное МВД, и вид на жительство.

 

Строки 0202–0204 заполняются, если за отчетный период производились выплаты, не облагаемые страховыми взносами на основании статьи 308 НК.

 

 

 

По строке 030 указывается сумма выплат, на которые не начисляются страховые взносы на основании иных нормативно-правовых актов. Значение строки определяется как сумма строк 0301–03…, в которых указываются наименование, дата, номер и пункт законодательного акта, согласно которому применяется льгота, и ее содержание.

 

 

СПРАВКА-РАСЧЕТ
МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕСП
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 К РАСЧЕТУ)

 

Приложение N 3 к Расчету представляют предприятия, на которые распространяется порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением N 2095. Порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера не распространяется на:

 

юридические лица, для которых законодательством предусмотрена пониженная ставка единого социального платежа;

 

некоммерческие организации, включая бюджетные;

 

предприятия сферы розничной торговли, общественного питания и строительства, для которых установлены минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда. Они вместе с Расчетом представляют Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда.

 

Предприятия, использующие труд инвалидов и применяющие пониженную ставку ЕСП (4,7%) к их ФОТ, минимальный размер ЕСП рассчитывают только по работникам, к фонду оплаты труда которых применяется ставка ЕСП 25%.

 

 

 

Справка-расчет заполняется строго в соответствии с указаниями самой формы.

 

По строкам 0101, 0102 и 0103 отражается ненарастающим итогом число физических лиц (работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг), принимаемых в расчет минимального размера ЕСП в первом, втором и третьем месяцах отчетного квартала.

 

 

 

По строкам 0201, 0202 и 0203 ненарастающим итогом указывается количество рабочих дней, фактически отработанных работниками в каждом месяце квартала. Рабочий день считается отработанным независимо от количества часов, отработанных работником в этот день. Фактически отработанными также считаются дни ежегодного трудового отпуска и отпуска, предоставляемого с сохранением зарплаты.

 

При исчислении отработанных дней за месяц не учитываются отработанные дни, приходящиеся на:

 

инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и на предприятиях, по которым ЕCП исчисляется по ставке 4,7%;

 

надомников;

 

индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера.

 

 

 

По строкам 0301, 0302 и 0303 указывается количество рабочих дней в месяце исходя из установленной на предприятии 5- или 6-дневной рабочей недели. Согласно Расчету рабочего времени на 2014 год (утвержден МТСЗН от 12.11.2013 г. N 02-05/3032) количество рабочих дней составляет:

 

 

 

Месяц

 

При 5-дневной

рабочей неделе

При 6-дневной

рабочей неделе

Январь

 

22

 

26

 

Февраль

 

20

 

24

 

Март

 

20

 

24

 

 

 

 

 

По строкам 0401, 0402 и 0403 указывается норматив ЕСП на одного работника за месяц, который равен 1 МРЗП, а для фермерских хозяйств – 50% минимального размера заработной платы. С 15 декабря 2013 года МРЗП равен 96 105 сумам (пункт 2 Указа Президента от 2.12.2013 г. N УП-4582).

 

 

 

По строке 050 отражается минимальный размер ЕСП за отчетный квартал, определяемый суммированием значений строк 0501, 0502 и 0503.

 

По строкам 0501, 0502 и 0503 указывается минимальный размер ЕСП за каждый месяц отчетного квартала, определяемый расчетным путем: количество фактически отработанных дней делится на количество рабочих дней отчетного месяца и умножается на норматив ЕСП.

 

 

 

ПРИМЕР. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, численность – 18 работников. Согласно табелю учета рабочего времени за март:

 

16 работников отработали полный месяц;

 

1 работник находился в отпуске без сохранения зарплаты весь учетный месяц;

 

1 работник представил больничный лист по временной нетрудоспособности, согласно которому вследствие болезни пропущено 5 рабочих дней.

 

В марте количество рабочих дней – 20.

 

При определении количества фактически отработанных дней всеми работниками в марте не учитываются дни, приходящиеся на отпуск без сохранения заработной платы, и дни временной нетрудоспособности. Таким образом, в марте фактически отработано 335 дней (16 х 20 + (20 – 5), а минимальный ЕСП составляет 1 609 759 сумов (335 / 20 х 96 105).

 

 

 

По строке 060 отражается сумма ЕСП, начисленного за отчетный квартал исходя из ставки 25%. Значение строки определяется как сумма показателей строк 0601, 0602 и 0603.

 

По строке 0601 указывается сумма ЕСП, начисленного за первый месяц отчетного квартала. Данный показатель рассчитывается как разница значений граф 4 строки 0501 Расчета за отчетный период и строки 050 Расчета за предыдущий отчетный период. При заполнении Справки-расчета за I квартал в строке 0601 проставляется значение графы 4 строки 0501 Расчета.

 

По строке 0602 указывается сумма ЕСП, начисленного за второй месяц отчетного периода. Данные по ней рассчитываются как разница показателей графы 4 строк 0502 и 0501 Расчета за отчетный период.

 

По строке 0603 указывается сумма ЕСП, начисленного за третий месяц отчетного квартала (разница показателей графы 4 строк 0503 и 0502 Расчета за отчетный период).

 

 

 

По строке 070 отражается сумма доначисления по ЕСП за отчетный квартал (сумма строк 0701, 0702 и 0703).

 

Доначисление ЕСП возникает, если минимальный размер ЕСП превышает сумму ЕСП, исчисленного по установленной ставке (25%).

 

По строкам 0701, 0702 и 0703 указывается сумма доначисления ЕСП за каждый месяц отчетного квартала. Их значение определяется как разница строк 0501 и 0601; 0502 и 0602; 0503 и 0603 соответственно. Если значение строк 0601, 0602 и 0603 больше или равно строкам 0501, 0502 и 0503 (то есть доначисления по ЕСП нет), то в строках 0701, 0702 и 0703 проставляется «0».

 

 

 

По строке 080 указывается сумма ЕСП, доначисленного на конец предыдущего отчетного периода. Переносятся данные строки 090 Справки-расчета за предыдущий отчетный период. При заполнении Справки-расчета за первый квартал в строке 080 проставляется «0».

 

 

 

По строке 090 отражается сумма доначисленного ЕСП на конец отчетного квартала, определяемая нарастающим итогом (сумма строк 070 и 080). Из строки 090 по строкам 0901, 0902 и 0903 выделяются суммы доначисленного ЕСП на конец первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала соответственно. В последующем показатели строк 090, 0901–0903 переносятся в строки 060, 0601–0603 Расчета ЕСП и страховых взносов.

Прочитано: 6387 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика